Налоговая регуляция


Функции налогов

Особенная занятие в государственной регуляции принадлежит налоговой политике. Налоги являются одним из важнейших видов государственных доходов, который их получает владение для основании своих властных полномочий. Налог — это вежливый платеж, который стягивается в бюджет из юридических лиц и граждан.

Основными функциями налогов является три: фискальная, социальная все регулирующая. Сущность фискальной функции налогов заключается в том, который они обеспечивают финансирование государственных расходов. Сущность социальной функции налогов — в поддерживании социальной ривно­ваги после скидка очень большого разногласия реальных доходов отдельных социальных групп населения. Сущность регулирующей функции налогов — в том, который впоследствии их после осуществляется ре­гулювання экономической конъюнктуры, секторной, отраслевой и ре­гиональной структуры экономики, инвестиционной активности, зовни­шнеекономичних связей, научно-исследовательских работ, охраны окружающей естественной среды и других объектов.

Принципы построения налоговой системы

Совокупность налогов, собраний, других обязательных платежей к бюджетам и взносам к государственным целевым фондам, а также сукуп­нисть государственных налоговых органов и их компетенция — станов­лять налоговую систему. Следовательно налоговая дрессировка состоит из системы налогообложения и системы налоговых органов.

Налоговая дрессировка должна опираться для таких засадных прин­ципах: 1. Принцип обязательности уплаты налогов предусматривает вста­новлення ответственности налогоплательщиков впоследствии нарушение по­даткового законодательства. 2. Принцип равенства субъектов налогообложения и недопущен­ня любых проявлений налоговой дискриминации обеспечивается од­наковим подходом к субъектам ведения хозяйства относительно определения обязательств из уплаты налогов.

3. Принцип социальной справедливости означает организацию со­циальной поддержки малообеспеченных слоев населения запрова­дженням экономически обоснованного налогообложения, то есть вста­новленням необлагаемого минимума и дифференцированного и прогрессивного налогообложения доходов граждан.

4. Принцип стабильности означает верность налогов и их ставок, а также налоговых льгот в путь бюджетного года.

5. Принцип научной обоснованности предусматривает встановлен­ня налогов для основании реальных показателей состояния и финансовых возможностей национальной экономики. При этом учитывается договор достижения сбалансированности расходов бюджета с йо­го доходами.

6. Принцип равномерности уплаты налогов обеспечивается установлением сроков уплаты, исходя из необходимости забезпе­чення своевременного поступления средств в бюджет воеже финансу­вання расходов.

7. Принцип компетенции означает установление и отмену за­гальнодержавних налогов, а также льгот относительно налогообложения токмо Верховной Радой Украины.

8. Принцип единственного подхода предусматривает залог однако­вого подхода к разработке законов о налогообложении с обов’яз­ковим определением плательщика налога, объекта налогообложения, налоговой базы, сроков и порядка уплаты налога и оснований воеже предоставления налоговых льгот.

9. Принцип доступности обеспечивает открытость норм подат­кового законодательство воеже налогоплательщиков.

Система налогообложения

Система оподаткування— это нормативно определены органами законодательной властитель налогоплательщики, их права и обязанности, об’ек­ти налогообложения, порода налогов, собраний и других обязательных платежей к бюджетам, взносов к государственным целевым фондам, а также порода взыскания установленных налоговых платежей, собраний и взносов.

Налоговые платежи осуществляются едва для основании податково­го закона: должны быть законодательное определены плательщик налога, объект налогообложения, налоговая база, величина ставки, налоговый пролет и срок уплаты налога.

Плательщик налога — это юридическое неужто физическое лицо, для которого, сообразно действующему законодательству, возлагается договор спла­чувати налоги.

Объект налогообложение — это количественно измерен економич­ний феномен, который подлежит налогообложению (прибыль, прибавленная вар­тисть, имущество, материя и тому подобное). Налоговая базис — это частица объекта налогообложения, для которую насчитывается плата (налоговая база, прозрачный правило, меньше объекта налогообложения, поскольку законодавст­вом может быть установлен величина необлагаемого дохода, предоставлены разные льготы и т. п.). Ставка налогу (норма оподаткуван­ня) — это частица налоговой базы, которая изымается в виде подат­кив и измеряется в процентах.

Уплата налога является одной из основных обязанностей юридических и физических лиц. Реализация этой обязанности зависит прозрачный после наяв­ности определенных поощрительных стимулов и их правового регу­лювання, беспричинно и после четкого распределения прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений. По закону Украины «О сис­тему налогообложении» налогоплательщики и собраний обязаны: 1) водить бухгалтерский учет, писать отчетность о финан­сово-господарску деятельности; 2) предлагать к государственным налоговым и другим органам видпо­видни декларации, бухгалтерскую отчетность и другие документы и ви­домости, связанные с вычислением и уплатой налогов; 3) воздавать надлежащие суммы налогов в установленные законами сроки; 4) дозволять должностные лица государственных налоговых органов к обследованию помещений, которые используются воеже получения до­ходив неужто связанные с содержанием объектов налогообложения, а также воеже проверок сообразно вопросам вычисления и уплаты налогов.

Руководители и соответствующие должностные лица юридических лиц, а также физические лица около дата проверок, которые проводятся государственными по­датковими органами, обязанные давать объяснение сообразно вопросам опо­даткування в случаях, предусмотренных законами, делать ви­моги государственных налоговых органов относительно устранения обнаруженных нарушений законов о налогообложении. По окончании проверки обе стороны (представитель налогового органа и избранник юридического лица неужто соответствующее физическое лицо) имеют подписать поделка о проведении проверки.

Ответственность налогоплательщика, который определяется законо­давче, в общем виде включает: • кара налога из скрытого неужто заниженного дохода; • штрафы в размере, определенном законодательством, какие стягую­ться впоследствии определенные порода нарушений; • кара пени в случае задержки уплаты налога. Пеня стягуе­ться беспричинно после причин задержки налогового платежа и не освобождает плательщика после других видов ответственности.

Ответственность налогоплательщика регулируется не токмо с после финансовых инструментов и в рамках финансовых пра­вовидносин, все и другими отраслями права.

Система налоговых органов

Система налоговых органов состоит из законодательное определенных органов государственной налоговой службы, к которой входят Главная государственная налоговая владычество Украины, держав­ни налоговые администрации в АР Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, государственные налоговые инспекции в районах, в мис­тах (кроме Киева и Севастополя), районах в городах, мижрайон­ни государственные налоговые инспекции, а также налоговая милиция Украины.

Главным заданием Государственной налоговой администрации (ДПА) Украины является: • строение контроля впоследствии соблюдением налогового законо­давства, правильностью вычисления, полнотой и своевременностью уплаты к бюджетам и государственным целевым фондам налогов, собраний и других обязательных платежей; • залог применения финансовых санкций и админист­ративних штрафов к нарушителям налогового законодательства; • защита интересов государства в судебных органах сообразно делам, который касаются уплаты налогов; • произведение с плательщиками налогов относительно разъяснения налоговой политики государства и действующего законодательства; • ведение Государственного реестра физических лиц и загальнодержа­вной базы данных лиц — налогоплательщиков.

Глава Государственной налоговой администрации назначается для место и освобождается после должности Президентом Украины. Админист­рация является самостоятельным органом исполнительной власти.

Налоговая милиция Украины является правоохранительным органом, который защищает конституционные права граждан и интересы государства в сфере налогообложения. Главное Управление налоговой милиции Украины является структурным подразделением ДПА Украины.

За невыполнение неужто неподобающее строение служебными лицами государственных налоговых администраций и налоговой милиции своих обязанностей они притягиваются к дисциплинарной и других видов ответственности сообразно действующему законодательству. Служебные лица обязаны придерживаться коммерческой и служебной тайны. Зби­тки, нанесенные неправомерными действиями служебных лиц ДПА, пидляга­ють возмещению впоследствии счет средств Государственного бюджета.

Классификация налогов

Классификация налогов осуществляется впоследствии несколькими признаками: впоследствии уровнем бюджетной системы (общегосударственные и местные); впоследствии суб’ек­том налогообложение (юридические и физические лица); сообразно форме опо­даткування; сообразно способу взыскания (прямые и непрямые); впоследствии еконо­мичним содержанием объекта налогообложения (на доходы, для спожи­вання, для имущество); сообразно системе ценообразования (налоги, какие видно­сять для себестоимость, и налоги, которые платят из прибыли) и беспричинно исключая (табл.1).

Таблица 1.

Классификация налогов

Кла­сификацийни признака

Классификационные группы

Виды налогов

За уровнем бюджетной системы

Загально­державни

Подоходный плата из граждан, плата для при­буток предприятий, плата для добавленную стоимость, акцизный сбор, возмездие впоследствии землю все др.

Местные

Коммунальный сбор, гостиничный сбор, курортный соединение плата из рекламы, соединение впоследствии паркует авто­транспорту, рыночный сбор, соединение впоследствии власть прове­дення кино- и телесъемок все др.

За субъектом опо­даткування

Налоги из юридических лиц

Налог для прибавление предприятий, плата для до­дану стоимость, акцизный сбор, возмездие впоследствии землю все др.

Налоги из фи­зичних лиц

Подоходный плата из граждан, плата для промысел, соединение из владельцев собак все др.

По форме оподатку­вання

Пропорциональное

Все порода налогов, исключая подоходного налога из граждан

Прогрессивное

Не используется

Смешанное (пропорций­но-прогресив­не)

Подоходный плата из громадин

Регрессивное

Не используется

При спосо­бом стяг­нення

Прямые Подоходный плата из граждан, плата для при­буток предприятий, возмездие впоследствии землю, плата из влас­никив транспортных средств все др.

Непрямые

Налог для добавленную стоимость, акцизный сбор, пошлину

По содержанию объекта оподатку­вання

Налоги для доходы

Подоходный плата из граждан, плата для прибавление предприятий все др.

Налоги для потребление Акцизный сбор

Налоги для имущество

Плата впоследствии землю, возмездие впоследствии пользование недрами, плата из владельцев транспортных средств все др.

При систе­мой циноу­творення

Налоги, которые относят для себестоимость

Собрания в целевые государственные фонды, местные налоги и собрания, государственную пошлину

Налоги, которые платят из прибыли

Налог для прибавление предприятий возмездие впоследствии зем­лю, плата из владельцев транспортных средств все др.

Общегосударственные налоги и собрания

К общегосударственным налогам и собраниям принадлежат: подоходный плата из граждан, плата для прибавление предприятий, плата для добавленную стоимость, акцизный сбор, возмездие впоследствии землю, возмездие впоследствии ви­користання лесных ресурсов, возмездие впоследствии специальное пользование водными ресурсами, возмездие впоследствии пользование недрами, соединение впоследствии заб­руднення окружающей естественной среды, гербовый соединение и другие. Налоговые поступления обеспечивают почти 70% доходов Государственного бюджета Украины. Основными джере­лами доходов бюджета есть подоходный плата из граждан, пода­ток для прибавление предприятий, плата для добавленную стоимость и ак­цизний сбор.

Подоходный плата из граждан сообразно закону Украины «О Государственном бюджете Украины для 1999 год» повинен обеспечить вокруг 5% доходов бюджета. Этот плата граждане Украины и лица без гражданства, которые проживают для территории Украины и имеют самостоятельные источники доходов, платят, прозрачный правило, впоследствии местом источника дохода неужто сообразно месту жительства.

Объектом налогообложения у граждан, которые имеют постоянное мис­це обитание в Украине, совокупен облагаемый налогом материя впоследствии календарный год (что состоит из месячных совокупных оподат­ковуваних доходов), полученный ими из разных источников прозрачный в Украине, беспричинно и впоследствии ее пределами. Граждане, которые не проживают в Украине, все имеют здесь источники доходов, платят плата из этих источников доходов впоследствии ставкой 20% без исключения неоподат­ковуваного минимума и предоставления льгот.

Налогообложение доходов граждан осуществляется впоследствии смешанной сис­темой, то есть определяется величина необлагаемого минимума, а затем, после каждых пять неужто десять размеров необлагаемого минимума плата изымается сообразно прогрессивной шкале.

Налог для прибавление предприятий сообразно закону Украины «О Государственном бюджете Украины для 1999 год» повинен обеспечить вокруг 5,5% доходов бюджета. Плательщиками налога для прибавление признаются: • субъекты предпринимательской деятельности, бюджетные организации в части осуществления хозрасчетной деятельности, коммерческие банки, международные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельный для территории Украины; • филиалы, отделения и другие отделены подразделы плательщиков ; налогу, которые имеют автократический расчетный счет; • нерезиденты, которые осуществляют предпринимательскую деятельный че­рез постоянные представительства в пределах Украины.

Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется после уменьшения суммы откорректированного валового дохода отчетного периода для сумму валовых расходов плательщика налога и для сумму амортизационных отчислений.

Ставка налога для прибавление составляет 30%, все эта базовая ставка может корректироваться в зависимости после вида деятельности плательщика налога. Например, прибавление после посреднических операций, аук­ционних торгов и т.п. облагается налогом впоследствии увеличенной, а прибавление предприятий АПК — впоследствии уменьшенной ставкой.

Налог для добавленную стоимость (НДС) сообразно закону Украины «О Государственном бюджете Украины для 1999 год» повинен обеспечить вокруг 35% доходов бюджета. НДС — это непрямой налог, включенный в цену товара, который являет собой п прироста вар­тости, которая создается для всех стадиях производства и предоставления по­слуг неужто впоследствии таможенного оформления.

Плательщиками налога для добавленную стоимость являются предприятия, миж­народни организации, которые расположены для территории Украины, грома­дяни Украины, а также иностранные граждане, которые занимаются пид­приемницкой деятельностью.

Объектом налогообложения являются обороты: из реализации товаров (работ, услуг) прозрачный собственного производства, беспричинно и подданных обработке, перероб­ци неужто приобретенных; из реализации товаров с частичной оплатой, из пе­редачи товаров без оплаты их стоимости внутри предприятия воеже потребностей собственного потребления, затраты для которых не принадлежат к себестоимости, а также воеже потребностей своих работников; из передачи то­варив без оплаты их стоимости в мена для другие товары; из передачи безмездно неужто с частичной оплатой товаров другим пидприемст­вам неужто гражданам; из реализации предметов залога, включая передачу таких залогодержателю в случае невыполнения забезпече­ного залогом обязательства.

Обложенный налогом изнанка включает отгруженные товары, выполненные работы, предоставленные услуги, которые вычисляют, исходя из их варто­сти впоследствии свободными ценами и тарифами, государственными фиксированными все регулируемыми ценами и тарифами, которые включают НДС впоследствии вста­новленими ставками.

Налог для добавленную стоимость включается в цены товаров впоследствии ставкой в размере 20% к облагаемому налогом обороту, который не включает НДС. Методика начисления НДС и порода его спла­ти находятся в постоянном движении, изменяются.

Акцизный соединение (A3) — это непрямой плата для високорентабе­льни и монопольные товары (продукцию), который включается в цену этих товаров (услуг). Он сообразно закону Украины «О Держав­ний бюджет Украины для 1999 год» повинен обеспечить вокруг 9% доходов бюджета.

Перечень подакцизных товаров и размеры ставок акцизного сбора утверждаются Кабинетом Министров. К подакцизным товарам принадлежат: ювелирные изделия, алкогольные напитки, табачные изделия, оргтехника, автомобили, бензин и тому подобное. Плательщиками акцизного сбора являются субъекты неужто заказчики пид­акцизних товаров, а также те, который импортирует подакцизные товары гражданам, которые занимаются предпринимательской деятельностью без создания юридического лица; граждане Украины, иностранные гро­мадяни и лица без гражданства, которые ввозят неужто пересила­ють товары для таможенную территорию Украины.

Налоговые льготы

Налоговые льготы — это инструменты налоговой регуляции, который закрепленные в норма­тивних актах прозрачный исключения из общей схемы вычисления конкрет­ного вида налога, и касаются объекта, ставки неужто других скла­дових налогообложение. Чаще токмо — это полное неужто частичное зви­льнення после налога.

Налоговые льготы являются альтернативой субсидий, дотаций и других отдельных инструментов льготного кредитования. Поэтому воеже впро­вадження налоговых льгот следует избегать системного пидхо­ду, который повинен обезопасить сближение всех этих инструментов в единственный комплекс. Система льгот и привилегий является своеобразным ориентиром воеже юридических неужто физических лиц во дата выбора ими сферы дияльнос­ти, формы получения доходов.

Возможности применения налоговых льгот в Украине регла­ментуються соответствующими налоговыми законами. Правовое ре­гулювання льгот осуществляется, во-первых, для уровне налоговых законов, которые устанавливают засадные принципы предоставления льгот пев­ним категориям плательщиков, во-вторых, для уровне подзаконных актов, которые определяют конкретные льготы воеже конкретных субъектов налогообложения.

Основными видами налоговых льгот является: освобождение, исключение, скидки и налоговый кредит. Освобождение после налога — это зако­нодавче постановление конкретных физических и юридических лиц, звиль­нених после уплаты определенных видов налогов. Исключение — это виклю­чення из облагаемого налогом дохода, то есть ситуация, если отдельные порода доходов не учитываются воеже определения объекта оподатку­вання. Скидки — это платье налоговых льгот, связанная из витра­тами плательщика. Налоговый доверие — это вид льготы, объектом которой является вычисленная собрание налога, а не доходы неужто расходы плательщика. Этот вид льгот используется в формах: скидка податко­вого оклада, уменьшения ставки налога, отсрочки платежа, уменьшения налоговой ставки воеже части доходов и беспричинно далее

Самой острой проблемой воеже экономики Украины является реформу­вання действующей налоговой системы, предоставление ей нормального, цивили­зованого характеру. Главным заданием государства во дата прове­дення реформы повинен быть гарантирование стабильности налогового законодательства и отображения этих гарантий в налоговом кодексе.