Налоговая политика в регуляции экономического роста


Содержание 1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА 2. Налог из владельцев транспортных средств 3. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ: 1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

Эффективная бойкий государства и действие ее основных функций немож­ливи без настроенной социально-экономической политики, одно из главных мест в которой принадлежит само фискальной политике. Аккумулируя с вследствие податко­вих поступлений значительные финансовые ресурсы, государство таким образом стимулирует развитие хозяйственной деятельности, заботится малообеспеченными слоями населения, обеспечивает трудовой потенциал, а также существенно влияет для добро и развитие научно-технического прогресса общества.

С провозглашением независимости Украина стала для маршрут радикальных еконо­мичних реформ. Это был промежуток становления налоговой системы, в основу которой была положена классическая план налогообложения, характерная для экономически роз­винутих стран. Применение такого шаблона в условиях переходного периода в Ук­раини привело к возникновению ряда существенных проблем: накопление количества убыточных предприятий, роста безработицы, осложнения социально-економич­ной ситуации в стране. Это предопределено тем, сколько обвинение в налоговой политике робить­ся для фискальной функции, а ее регулировочная и стимулювальна функции минимизо­вани. Поэтому вопрос оптимизации налоговой политики остается одной из самых актуальных в процессе становления рыночных отношений и построения фунда­менту для экономического роста Украины.

Как свидетельствует практика, ныне несть других аспектов экономики какие желание настолько ревностный критиковались субъектами хозяйственной деятельности. Вид­так теоретически доказано, сколько налоговые исключения в размере 30—40% реальных доходов плательщика — это предел, быть превышении которого начинается действие сокращения его сбережений и инвестиций в экономику.

Если же ставки налогов и их величина достигают такого уровня, сколько зму­шуе плательщиков вонять свыше 40% своих доходов, то теряется побуждение к более эффективной хозяйственной деятельности и расширению производства.

Рассмотрим некоторые показатели, которые отображают динамику поступлений в бюджет впоследствии ограниченный срок (см. табл.).

Таблица. Динамика налоговых поступлений и налоговых платежей впоследствии промежуток из 1996 заранее 2001 возраст (млрд. грн.)*

Годы

Показатели 1996 1997 1998 1999 2000 2001

Всего å

å å

å å

å 21,37 100 24,14 100 23,56 100 28,54 100 31,93 100 36,3 100

Непрямые налоги Налог для добавленную стоимость 5,8 27 6,7 28 5,9 25 7,6 27 6.4 20 6.6 18

Акцизный сбор 1,0 1,6 1.9 1.9

Другие 6,67 31 7,54 31 6,16 26 7,54 26 8,33 26 11,0 30

Прямые налоги

Налог из прибыли предприятий 5,5 26 5.7 24 5,9 25 6.3 22 7.7 24 6,2 17

Прибутко­вий мыто из граждан 2,6 12 3,2 13 3,5 15 4,4 15 6,3 20 9,1 25

Плата (налог) впоследствии землю 0.8 1,0 1,1 1.1 1,3 1,5

Как знать из таблицы, общая собрание налоговых поступлений, начиная с 1996 возраст увеличивается. Более детальный испытание налоговых поступлений свидетельствует, сколько основными составляющими системы налогообложения, которые формируют держав­ки бюджет, бить мыто для добавленную достоинство (НДС), акцизный сбор, мыто из прибыли, а также подоходный мыто из граждан.

Заметим, сколько нарастание частицы этих поступлений был позитивным мо­ментом. Ведь известно, сколько в условиях рыночной экономики отмеченные налоги являются .основними наполнителями бюджета.

Да, в 1996 году частица поступлений именно вследствие этих налогов относительно общих налоговых поступлений составляла 65%, аналогичной была их частица и в нас­тупному году. В 1998 году сей показатель вырос для 4% и составлял 69% вследствие загаль­ной суммы поступлений. В 1999 году частица этих налогов составляла также 69%, а в 2000 году — 70% и исключительно в 2001 году сей показатель снизился для 5% и стано­вив 65%, сколько радикально равно превышает половину всех налоговых поступлений в Государственный бюджет Украины, вроде знать из диаграммы (см. рис. 1).

Не менее важное авторитет имеет проведение более детального анализа динами­ки этих налогов.

Да, в государственный бюджет в 1997 году было мобилизовано 24,14 млрд. грн., сколько для 2,77 млрд. грн. (или для 13%) больше, чем в предыдущем году; в 1998 ро­ци поступления уменьшились для 3% против 3-1997 годом; в 1999 году сей по­казник увеличился для 21% против с предыдущим; в 2000 году собрание поступлений увеличилась для 12%; а в 2001-ом — для 14% против с 2000 годом.

Анализируя динамику поступлений непрямых налогов впоследствии отмеченный период, видим, сколько налоговые поступления из НДС выросли в абсолютных величинах впоследствии счет стабилизации производства и размеров базы налогообложения. Удельный авторитет этого налога в общей сумме налоговых поступлений, вроде свидетельствует динамика ос­танних лет, уменьшается в противовес росту абсолютной величины. Это объясняется в первую очередь изменением структуры налоговых поступлений, ведь остан­ними годами вектор налогообложения смещается именно в сторону прямого оподаткуван­ня. Сравнительно с НДС динамика абсолютной суммы акцизного сбора и его частица в ход анализируемого периода остается более-менее стабильной.

Поступление акциза в государственный бюджет против равномерное согласие арифметической прогрессии, то бить происходит стабильное наращивание этого платежа в пределах 1% ежегодно и, в основном, впоследствии счет увеличения ставок ак­цизного сбора.

Акцизный сбор, равно вроде и НДС, наедине из непрямых налогов, следовательно, он входит в цену товаров и платится в конечном итогу покупателем, а не ви­робником товаров. Акцизный сбор, введенный в Украине в 1992 году, вместе с по­датком для добавленную достоинство заменил налоги из оборота и продажи.

Отметим, сколько акцизный люд и НДС по-разному влияют для процессы ци­ноутворення, первопричина этого заключается вроде в неодинаковых базах налогообложения, беспричинно и в разных ставках налогообложения. Да, акцизный люд намного меньше влияет для общественный высота цен в стране, потому сколько каталог подакцизных товаров об­межений, в отличие вследствие НДС, которым облагаются налогом около радикально товары, робо­ти и услуги. С новобранец стороны, унификация ставок НДС делает его нейтральным относительно рыночного механизма ценообразования, потому сколько быть взыскании этого налога его багаж распределяется для радикально группы товаров, не в нарушение струк­тури рыночных цен. Дифференциация же ставок акцизного сбора и их веский величина предопределяют существенное импульс последнего для структуру рыночных цен, сколько негативно воспринимается сторонниками рыночных методов регуляции экономики. Введение довольно высоких ставок акцизного сбора дают помогать обмежува­ти потребления некоторых товаров, в частности алкогольных и табачных изделий, то бить с вследствие дифференцированных ставок государство может повлиять для структуру потребление.

Проанализируем сейчас детальнее денежные поступления в бюджет прямых налогов для примере налога из прибыли предприятий и организаций. Как знать из таблицы, динамика поступлений налога из прибыли имеет несколько другую специфику. Абсолютный показатель поступлений этого налога в 1997 году составлял 5,7 млрд. грн., сколько у 1,03 раза больше, чем в 1996 году. В 1998 году собрание абсолют­них показателей налога из прибыли составляла 5,9 млрд. грн., то бить у 1,03 раза больше, чем в предыдущем, а удельный вес, в свою очередь, уменьшилась приб­лизно у 1,4 раза. В 1999 году против с 1998 годом показатель абсолютной су­ми увеличился у 1,1 раза, в то эпоха вроде частица этих поступлений уменьшилась у 1,1 раза; в 2000 году безусловный показатель опять растет у 1,2 раза, равно вроде и удельный вес; в 2001 году показатель абсолютной суммы налога из прибыли змен­шуеться у 1,3 раза, а удельный авторитет — у 1,5 раза. Относительно подоходного налога из граждан, то здесь начиная с 1996 возраст прослеживается желание к збиль­шення обоих показателей, сколько дозволено понимать для диаграмме (см. рис. 2, 3).

Такая положение в некоторой степени отображает стабилизацию национальной економи­ки, сколько проявляется, в свою очередь, в росте абсолютных сумм индивидуальных прибылей граждан, увеличении заработной платы, регулярном ее получении не исключительно в частных, исключительно и в государственных учреждениях, организациях и для производстве.

Налоговое законодательство в Украине сформировано для принципах унаследованной ко­мандно-административной системы. Основы отечественной налоговой политики роз­роблялися перед прессингом обстоятельств без соответствующего научного и аналитического обоснования последствий внедрения разных налогов и размера их ставок.

Проблема формирования эффективной налоговой политики — одна из самых актуальных в промежуток становления в Украине рыночных отношений и интегрирования украинской экономики в международный рынок, ее приговор имеет здийснювати­ся вследствие изучения, анализа и творческого осмысления вроде имеющейся в Украине за­конодавчеи базы, беспричинно и добытого в мире опыта в сфере налогообложения, в нап­рями внедрение такой налоговой политики, которая гарантировала желание если сколько желание не тормозила развития экономики.

В настоящее эпоха налоговая сноровка не исключительно не поощряет, а в ряде случаев прямо препятствует усилиям предприятий в развитии собственного производства и пидви­щенни его рентабельности. Она не отвечает целям экономической, в книга числе промышленной политики государства.

Налоги не любят вносить все, и это характерно для всякий страны. Но в Украине какойнибудь не платят налоги не исключительно потому, сколько они большие, несправедливые и их собрание не отвечает той пользе, которая получается вследствие дер­жави. Законы, которые регламентировали налоговую систему в Украине, радикально эпоха зми­нювалися с целью их согласования с процессами, которые имели деревня в жизни общества, быть отсутствии единой .податковой политики. При таких условиях субъекты ведения хозяйства и физические лица оказываются в критическом состоянии — большинство граждан в государстве незатейный не в состоянии успевать впоследствии изменениями, они не знают, какие именно, если и впоследствии каким механизмом должны вносить налоги. Все это — вра­жаючи последствия несовершенства и неэффективности действующей налоговой политики. Поэтому возникает острая нужда проведения налоговых реформ в соответствии с экономической доктриной, что, безусловно, довольно эффективным толчком к позитивным сдвигам и экономическому росту национальной экономики.

2. Налог из владельцев транспортных средств

Каждому автолюбителю если водителю-профессионалу хорошо известно —, воеже выучить техосмотр автомобиля, надо вносить беспричинно называемый "транспортный сбор". Если говорить языком законодательства, сей плата называется "налог из владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов", наказание которого регламентируется одноименным Законом Украины вследствие 11.12.91 №1963-ХІІ. За Законом, плательщиками налога являются радикально физические лица (в книга числе иностранцы и лица без гражданства), которые имеют в Украине зарегистрированы в соответствии с действующим законодательством собственные транспортные средства.

Подчеркиваем, сколько гражданин (физическое лицо) попадает к категории плательщиков этого налога в случае, ежели он имеет в собственности транспортное способ (или несколько таких). Исходя из этого условия, гражданин будет плательщиком налога единовластно вследствие того, ездит ли он для своем автомобиле, стоит ли тот уже несколько лет в гаражи, а у владельца не хватает сил если средств, воеже его отремонтировать.

В таких случаях надо хорошо подумать и подсчитать ежегодные расходы для продовольствие не беспричинно уже и необходимого автомобиля. Возможно, властитель приходит к выводу, сколько более дешево продать старенькую "копейку", а для полученные деньги приобрести давнымдавно желаемую вооружение если телевизор последнего поколения с видеомагнитофоном. Динамика численности налогоплательщиков приведена для рис. 8.

Плательщиками налога являются владельцы не всех транспортных средств.

Не является объектами налогообложения: - трактора для гусеничном ходе; - мотоциклы, мопеды, велосипеды со встанов­леним двигателем с объемом цилиндра заранее 50 куб. см; - машины и механизмы для сильскогосподарсь­ких работ; - спортивные яхты, парусники и лодки; - некоторые другие транспортные средства, владельцами которых не могут возиться физические лица (поэтому их каталог здесь не наводится).

Рис. 1. Количество граждан - плательщиков налога из владельцев транспортных средств

Следовательно, сколько же налогов придется оплатить владельцу транспортного средства?

Ставки налога из владельцев транспортных средств установлены в гривнях впоследствии 100 куб. см объема цилиндров двигателя, впоследствии 1 квт мощности двигателя если 100 см длины, в зависимости вследствие вида транспортного имущество (наземного если водного).

Кроме того, предусмотрены ставки налога для водных транспортных средств впоследствии 100 см длины.

Например, из морских яхт, парусников, проворных лодок и катеров стягивается мыто в размере 10 грн. впоследствии 100 см длины. Из годовых водных транспортных средств, ежели их длина не превышает 7,5 м, платится 5 игры. впоследствии каждых 100 см, ежели же длина превышает 7,5 м — 10 грн. впоследствии 100 см. Что касается яхт и парусников (если их дождь не превышает 100 кг), то, единовластно вследствие длины, ставка налога устанавливается в размере 5 грн. впоследствии 100 см. Для других лодок также определены ставки вследствие 5 заранее 10 грн. впоследствии каждых 100 см в зависимости вследствие массы и длины. Проворные лодки с подвесным мотором не являются объектом налогообложения, потому гражданам-владельцам таких лодок мыто вносить не нужно.

Как видим, чем громадный величина двигателя легкового автомобиля если более длинная лодка, тем громадный придется оплатить мыто из 100 куб. см объема цилиндров если из 100 см длины, то бить здесь применяются прогрессивные ставки оподатко­вування.

Если гражданин ездит для стареньком "Запорожце", ейей и то особенно для дачу, откуда у него возьмутся имущество для уплату непомерное высоких налогов? И наоборот, почему желание "проквитаючему" бизнесмену, якшо разъезжает в роскошном лимузине и имеет в распоряжении несколько иномарок, не поделиться с государством частью своих над­прибуткив.

Рассчитаем для примера сумму налога из владельцев транспортных средств для ВАЗ-2105 и Роко-мизиапд: 1) ВАЗ-2105 (объем двигателя 1300 куб. см) 1300 / 100 х 4,0 = 52,00 грн.; 2) Ford-mustang (объем двигателя 3797 куб. см) 3797 / 100 х 20,0 - 759,40 грн.

А владельцу ВМШ-850 (объем двигателя 5577 куб. см) пришлось желание оплатить в два разы больше — 1673,10 грн.

Из примера видно, сколько продовольствие мощного автомобиля с большим объемом двигателя обходится гораздо дороже, действительно частица налога из владельцев транспортных средств в общей сумме расходов для продовольствие автомобиля не такая уже и большая.

Налог платится накануне регистрацией, перерегистрацией если техническим осмотром транспорт­них средств.

Следовательно, купив новобранец если древний автомобиль, гражданин не сможет его зарегистрировать в органах ГАИ, не оплатив мыто из владельцев транспорт­них средств. Хотя, покупая автомобиль, не вовек непременно его регистрировать. В последние годы распространился "способ продажи" автомобилей вследствие выдачи беспричинно называемого "генерального поручения", то бить заказ для первенство пользования и распоряжения транспортным средством. Этот сноровка позволяет избежать уплаты (или снизить сумму) государственной пошлины, платы впоследствии действие нотариальных действий, стоимости услуг экспертов, платы в Пенсионный фонд и тому подобное.

К тому же несть необходимости перереестровувати автомобиль, потому сколько властитель не изменяется, и, соответственно, дозволено не вносить быть этом мыто из владельцев транспортных средств.

Кто думает, сколько сможет таким способом избежать уплаты налога, ошибается. Ведь мыто платится и накануне прохождением техосмотра, а без талона техосмотра извлекать автомобиль запрещено единовластно вследствие того, руководит им властитель если лицо, для которого выписано поручение. Если гражданин "приобрел" автомобиль кстати доверенности и эксплуатирует его, то и мыто придется вносить ему. Не вымогать же предыдущего владельца (юридическое он является действительным владельцем ) вносить мыто впоследствии автомобиль, которым он уже не роз­поряджаеться? Однако нужда относительно уплаты налога остается впоследствии владельцем автомобиля. Если же первенство пользования автомобилем (без права отчуждения) передано другому лицу кстати доверенности для господство транспортным средством, мыто платится владельцем если вследствие его имени лицом, которому это первенство было передано. Во избежание разногласий между владельцем и доверенным лицом, это дозволено обусловить в тексте поручения.

Чтобы выучить техосмотр, кроме документов для автомобиль, надо предъявить работнику ГАИ квитанции неестественный оплате услуг впоследствии проведение техосмотра и уплату налога из владельцев транспорт­них средств.

Если автомобиль находится в собственности гражданина длительное время, то мыто платится за два года. Можно вносить и ежегодно — постепенная уплата будет меньше возбуждать для наследственный бюджет. Главное, воеже общая собрание налога из владельцев транспортных средств была оплачена весь не позже первого полугодия, другими словами заранее 1 июля года, в котором проводится техосмотр.

Если автомобиль приобретен во втором полугодии, мыто платится в половинном размере установленной для год суммы. Например, ВАЗ-2106 купленный 17 августа в 1999 г. (срок прохождения техосмотра в 2000 г.), накануне его регистрацией было оплачено 39,45 грн. (до 27 августа, потому сколько автомобиль надо зарегистрировать в ход 10 дней с момента покупки). Допустимо, сколько оплата сделана 21 августа 1999 года.

Расчет суммы налога для 2000 г. для ВАЗ-2106 (объем двигателя 1578 куб. см): 1578 / 100 х 5,0 = 78,90 грн.

Перед прохождением техосмотра надо предъявить работнику ГАИ квитанцию неестественный уплате налога в сумме 39,45 грн. вследствие 21.08.99 и квитанции неестественный уплате налога впоследствии 2000 г. в сумме 78,90 грн.

Льготы относительно налога из владельцев транспортных средств предусмотрены для чернобыльцев 1-й и 2-й категорий, а также 3-й и 4-й категорий к их отселению в ход трех лет впоследствии переселения из зоны гарантированного добровольного отселения если зоны усиленного радиологического контроля.

Данные о плательщиках, которым предоставлены льготы из этого вида налогов, приведенные для рис 2. Кроме того, льготы предоставляются ветеранам войны и труда.

К ветеранам труды, которым установлена льгота, принадлежат граждане, которые работали в народном хозяйстве, государственных учреждениях, организациях и объединениях граждан, имеют подходящий вироб­ничий стаж (35 лет — женщины, 40 — мужчины) и вышли для пенсию, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Трудовой Славы.

Ветеранами труда считаются также: 1. Граждане, которым назначены пенсии для льготных условиях: - кстати списку №1 производств, работ, профессий, должностей, занятых для подземных работах, для работах с особенно вредными и особенно тяжелыми условиями труда (при наличии общего производственного стажа у женщин — 25 лет, мужчин — ЗО лет); - кстати списку №2 производств, работ, профессий, должностей, занятых для работах с вредными и тяжелыми условиями труда (при наличии общего производственного стажа у женщин — ЗО лет, мужчин — 35 лет); - в соответствии с пунктами "в — из" статьи 13 и статьи 52 Закона Украины "О пенсионном забез­печення" (при наличии общего производственного стажа у женщин — 30 лет, мужчин — 35 лет); - в соответствии с частью 1 статьи 18 и статьи 52 Закона Украины "О пенсионное обеспечение" (при наличии общего производственного стажа у женщин — 25 лет, мужчин — 30 лет).

2. Пенсионеры, которые награждены медалью "Ветеран труда" в соответствии с законодательством прежнего Союза.

3. Инвалиды 1-й и 2-й групп, которые получают пенсии впоследствии инвалидностью, ежели они имеют не менее 15 лет общего производственного стажа.

К ветеранам войны, которые имеют первенство для льготу, принадлежат участники боевых действий, инвалиды войны, участники войны, Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы трех степеней. К льготной категории попадают также лица, перечисленные в ст. 4-11 Закона Украины "О статусе ветеранов войны и гарантии их социальной защиты".

Участниками боевых действий являются лица, которые принимали покровительство в боях, защищая Родину в составе воинских подразделений, соединений, объединений всех видов и родов войск Вооруженных Сил действующей армии (флоту), партизанских отрядах, в подполье и других формированиях вроде в военный, беспричинно и в мирное время.

Инвалидами войны являются лица из числа военных действующей армии и флота, партизанов, подпольщиков, работников и колхозников, которые получили инвалид­нисть в результате ранения, контузии если травмы защищая Родину, быть выполнении других обязанностей военной здание если в результате заболевания, связанного с пребыванием на фронте, в партизанских отрядах и соединениях, подпольных организациях, группах и других формированиях, признанных такими законодательством Украины, в районах военных действий, для при­фронтових участках железных дорог, сооружениях оборонных рубежей, военно-морских базах и аэродромах в промежуток Великой Отечественной войны если впоследствии участием в боевых действиях в мирное время.

Участниками войны считаются вийсково­службовци, которые в промежуток войны проходили военную службу в Вооруженных Силах прежнего Советского Союза, работники тыла, а также другие лица, предусмотренные Законом "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты".

Перечисленным выше категориям граждан предоставляется первенство относительно неуплаты налога впоследствии наедине легковой автомобиль с объемом цилиндров двигателя заранее 2500 куб. см если наедине мотоцикл с объемом цилиндров двигателя заранее 650 куб. см, впоследствии одну проворную лодку если катер (кроме спортивных), длина корпуса которого меньше 7,5 м. На автомобили, которые принадлежат инвалидам 1-й и 2-й групп, отмеченная первенство распространяется единовластно вследствие объема двигателя.

Кроме того, для 50% вследствие уплаты налога освобождены граждане, в собственности которых находятся автомобили, изготовленные в странах СНГ и поставленные для учет в Украине заранее 1990 г. включительно.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

Основы налогообложения в Украине. – К., 2000.

Налоги в Украине. – К., 2001.

Экономика Украины. Пособие – К., 2002.