Планирование, стадии, процедуры аудита и составляющие аудиторского риска


Содержание

Вступление.

Планирование, стадии и процедуры аудита.

Процедуры проверки для существенность

Составляющие та суть аудиторского риска.

Вывод.

Лутература

Вступление

Контроль является функцией управления потому назначения контроля отвечает цели управление.

Переход экономики для рыночные отношения связан с расширением прав предпринимателей демократизацией управления и использованием экономических рычагов и стимулов, направленных на повышение эффективности труда и его оценки изза экономическим результатом. В связи с этим определяется нововведение дух развития экономического контроля финансово хозяйственной деятельности предприятий - вольный аудиторский контроль. Возникновение аудиторское контролю в Украине обусловлено проведением приватизации государственного имущества, управления каким приводил владелец административными методами, используя для этого разные государственные структуры. Создание совместных предприятий с иностранным капиталом, арендных коммерциализировавших, кооперативов, частных и других субъектов предпринимательской деятельности с разными формами собственности и ведения хозяйства, руководствуясь законами

Украины о собственности, предпринимательской деятельности, владелец приобрел право избирать независимый контроль своей финансово хозяйственной деятельности. Такое право владельца закреплено Законом Украины "Об аудиторской деятельности", который предусматривает организационное и методическое залог выполнения контрольных функций - аудита для договорных принципах с владельцем, предусматривает ответственность сторон изза объективную, беспристрастную проверку финансовой деятельности предприятия, отображения результатов ее в публичной отчетности та правильность расчетов с государством кстати уплате налогов начисление дивидендов акционерам и обладателей ценных бумаг и тому подобное.

Планирование, стадии и прцедури аудиту

Важнейшая составная остатки аудита это планирование.

Характер планирования в значительной степени зависит сквозь организационной формы, размера и виду деятельности предприятия

Основная составная остатки планирования аудита - получение аудитором представления о состоянии дел для предприятии. Это поможет определить события, операции и мероприятия какие могли существенно повлиять для отчетность предприятия и уменьшить загалий риску в аудите. Общий опасность в аудите - это кризис того, сколько аудитор допустит неправильный наука кстати выполненных им аудиторских процедурах.

Аудитор обсуждает с руководством и специалистами предприятия элементы общего аудиторского плана и аудиторские процедуры для достижения эффективности и результативности аудиту, а также для согласования порядка проведения аудиторских процедур с внутренним расписанием работы специалистов предприятия.

В процессе планирования создаются два основных документа: причастный устав и программа проверки. План, чистоплотный правило, состоит из перечня работ для основных этапах аудита, а ведомость содержит конкретные задания и процедуры проверки каждого циклу хозяйственных операций, счета бухгалтерского учета.

Во эпоха планирования надо брать такую информацию: - условия конкретного договора (сроки, класс отчетности накануне клиентом и т.д.

- последние нормативные документы, которые регулируют действие аудита; - определенные наиболее важны вопросы аудита; - степень доверия к системе внутреннего контроля; - содержание учетной политики заказчика и ее изменения; - рассчитанный как незамысловатый оценен степень существенности ( допустимой ошибки); - условия, которые нуждаются в особенной тщательности ( наличие связанных сторон возможность злоупотреблений, судебное занятие и тому подобное); - должность привлечения экспертов, сотрудничества с другими аудиторами и возможности привлечение работников заказчика; - содержание и величина необходимых аудиторских свидетельств.

Общий устав аудита разрабатывается настолько детально, для аудитор имел возможность руководствуясь им, подготовить программу аудита, в свою очередь, ведомость аудита и ее содержание и величина гораздо зависят сквозь размера, вида и специфики предприятия какое проверяется, условий договора для проведение аудита, а также особенностей методики и техники, которую использует аудитор во эпоха проверки. Во эпоха разработки общего плана аудита аудитор анализирует следующие вопросы, то столо понимание аудитором состоянию дел для предприятии:

Таким образом, планирование аудита действительно начинается для этапе выбора заказчика решении ли вопроса относительно продолжения сотрудничества. Его нередко еще называют предыдущим планированием.

После заключения договора начинаются работы первого уровня планирования.

Назначаются конкретные исполнители. Во эпоха их назначения следует учесть: - количественный состав; - качественный состав; - сроки и ожидание работ.

На этом этапе также готовится прежний бюджет расходов времени.

Программа аудита - это документ, который содержит: вопрос аудиту для конкретного объекту ( системы контроля определенных хозяйственных операций, остатков для счетах бухгалтерского учета, циклу хозяйственных операций и тому подобное); процедуры, необходимые для выполнения поставленных заданий; объемы и сроки их выполнения. В программе аудиту виды, содержание и эпоха проведения запланированных аудиторских процедур должны совпадать с принятыми к работе показателями общего плана аудита. Аудиторская программа помогает направлять исполнителями аудита и контролировать их работу. В аудиторскую программу включается также ведомость объектов аудита кстати его направлениям а также время, которое надо раскошелиться для каждое дух аудита как аудиторскую процедуру. Преференциальные стандарты требуют, для ведомость была довольно детальной и могла писать использованная в качестве инструкция для ассистентов и контроля правильности выполненных работ. Для повышения качества планирования, сокращения расходов времени, как правило, используют предварительно разработанные стандартные программы проверки какие аудитор принужден внимательно откорректировать с учетом особенностей их приложение в условиях конкретного предприятия, оценки системы внутреннего контроля. Изменения в устав и программу могут вноситься даже во эпоха осуществления процедур подтверждения.

Все изменения непременно документируются с освещением причин.

Сразу кстати окончании отчетного возраст аудитор, чистоплотный правило, проводит тесты " отсечка", проверяя правильность отнесения хозяйственных операций к отчетного периода.

Обобщение результатов планирования аудита оформляется меморандумом ( докладной запиской), в котором рассматриваются следующие вопросы: игрушечный обзор направлений деятельности заказчика с выделением основных партнеров ( поставщиков, заказчиков банков и тому подобное); критика свойственного риска в отрасли и торчком для предприятии; оценка эффективности внутреннего контроля и риска контроля; проблемы связаны с нетипичными хозяйственными операциями; задача аудиторской группы, графики выполнение работ, использования внутренних аудиторов, компьютеров в процессе аудита; общие сроки выполнения аудита, сроки встреч с руководством заказчика дата завершения аудита.

После внесения необходимых коррекций устав и ведомость принимаются предварительно принятия.

Финансово бережливый контроль и аудит во всех звеньях народного хозяйства в первую очередь в его основном звене - предприятии, осуществляется проведением ревизий тематических, выборочных, сплошных, аудита и других контрольных проверок за помощью определенных приемов. Совокупность организационных, методических и технических приемов, осуществляется с сквозь определенных аудиторских процедур, составляет контрольно-аудиторский процесс. В этом процессе выделят такие стадии: организационная исследовательская, обобщение и реализации результатов контроля и заключительная. Организуют и торчком осуществляют сей диспут контрольно-аудиторские подразделы, которые есть в структуре органов управления, для которые положены контрольные функции управления.

Организационная высота включает у себя кадры объекта аудита и организационно методическую подготовку.

Выбор объекта аудита заключается в установлении первоочередности объекта проверки какое в плане проведения аудита должен подлежать комплексному аудиту как контрольной проверке. Исходя из характера деятельности предприятия, содержания контроля определяют потребность в специалистах, которых следует привлечь из аппарата предприятия бытность внутреннем аудите для выполнения контрольно-аудиторского процесса. После этого выдается организационно предписывающий паспорт - приказ, приказ руководителя организации.

В настоящем документе указывают наименования предприятия, которое контролируют, качество аудита период изза который проверяют его деятельность; фамилия, имя и отчество должность каждого члена аудиторской проверки, назначают ее руководителя, срок проведение аудита.

Организационно методическая подготовка аудита начинается с изучения состояния экономики объекта аудита. Бригада аудиторов к выезду для объект контроля изучает планы производственной и финансово хозяйственной деятельности предприятия и выполнения их за подконтрольный период. Для этого чистоплотный источники информации используют производственно-финансовый план экономического и социального развития, годовую и периодическую бухгалтерскую и статистическую отчетность, паспорт предыдущей проверки и решения кстати ней, документы тематических проверок, обследований, разных служебных расследований и принятых за ими решений. Анализируют финансовое добро предприятия, сохранения его собственности расчетно-кредитные отношения, платежеспособность, приговор высшего органа управление за представлениями органов государственного контроля, замечания учреждений банков, налоговых органов из вопросов их компетенции. Изучают и анализируют также информацию о деятельности предприятия изза подконтрольный период.

На основании изучения экономики предприятия, которое проверяется, руководитель бригады аудиторов разрабатывает программу аудита, которую утверждает гувернантка организации что назначает аудит. В ней отмечают объект контроля, его содержание и последовательность проверки, периоды для сплошного и выборочного контроля и тому подобное. Потом выбирают методику аудита - определяют методические приемы и контрольно-аудиторские процедуры, применение их бытность проверке разных объектов контроля, использования средств вычислительной техники. Конкретизируют эти альтернатива бытность разработке плана-графика аудиту, который предусматривает установление срока проверки каждого объекта (разделу темы) и исполнителей, выходя из общего срока проведения аудита. Если проводится аудит большого предприятия, концерна, акционерного общества, то затраты времени целесообразно отчислять с сквозь сетевого графика, которым предусмотреть параллельное выполнения разные контрольно-аудиторских процедур, с тем, для завершить весь контрольно-аудиторский диспут в запланированный срок.

На этом этапе согласовывается с заказчиком ведомость проверки, величина работ срок аудита, выкройка представления результатов аудита, уровни ответственности аудиторской фирмы, стоимость аудиторских услуг; закрепляются всетаки эти договоренности между аудиторской фирмой и заказчиком договором. После этого готовится нормативно правовая база аудиторской проверки.

Завершается организационно методическая подготовка аудита к выезду для подконтрольное предприятие составлением рабочего плана аудитора, где особенный деятель изза выделенным ему руководителем бригады объектом и сроком завершения контроля устанавливает промежуточные интервалы времени и элементы викуваних работ. Такие организационные процедуры выполняются при внутреннем аудите, который осуществляется для предприятиях высшим органом управления за пидпорядковистю.

Исследовательская высота контрольно-аудиторского процесса осуществляется аудиторами непосредственно для объекте аудита - предприятии. При этом обеспечивается сдержка принципу внезапности аудита. Складывается эта высота из два этапов: преддословного и дословного. Предопытной остановка включает режим процедур организационно характеру направленный для произведение необходимых условий для качественного проведения аудита в установленных сроки. Опытной остановка - это уклад аудиторских процедур из проверки производственной и финансово хозяйственной деятельности предприятия с сквозь самых простых средств вычислительной техники.

Во эпоха исследовательской стадии изучаются: - Особенности предприятия; - Перспективы развития; - Изучается наука учетно-аналитического и контрольного процесса; - Выделяются проблемные направления аудита; - Оценивается высота риска

Заключительная стадия.Стадия обобщения и реализации результатов контроля включает у себя обобщение и реализацию результатов контрольно-аудиторского процесса.

Обобщение результатов контроля - это систематизация недостатков в деятельности подконтрольного предприятия. При этом обнаруженные недостатки группируют, оформляют результаты промежуточного контроля, составляют аналитические таблицы, следственно-юридическое обоснование, обобщают и отображают результаты аудита в акте ( выводу).

Реализация результатов контроля является завершающим этапом в контрольно-аудиторском процессе. экипаж контролеров вместе с руководством предприятия, где было проведено аудит, обсуждают результаты контроля, докладывая о них для собраниях акционеров основателей. Обсуждения результатов аудита оформляют специальным протоколом оформляют специальным протоколом. Предоставление гласности результатам контроля, укрепления его демократических принципов дает мочь объективно определить причины недостатков в деятельности предприятия и разработать намерение профилактических мероприятий кстати предотвращению недостаткам в последующей работе предприятия.

При проведении внешнего аудита обсуждения результатов контроля в коллективе та разработка мер пресечений могут встречаться без участия аудиторов.

Выделяя заключительная стадию в контрольно-аудиторском процессе, чистоплотный отдельную необходимо сказать, сколько эта высота едва совпадает с содержанием стадии реализации результатов контроля; все в них столо некоторые отличия. А именно, во эпоха этого этапа обсуждается какая-то дополнительная документация, для того, для более детально и содержательно рассмотреть альтернатива кстати каким у аудиторов возникли проблемы. Рассмотрев эту информацию аудиторы отсылают ее заказчику для того, для не было претензий к написанному негативного вывода. А заканчивается эта высота передачей аудиторского вывода заказчику. Следовательно, контрольно-аудиторский диспут является системным влиянием для субъект предпринимательской деятельности с целью ее оптимизации и нормативно правового регуляция в условиях рыночных отношений.

Процедура ( сквозь латинского ргосесио - прохожу, происхожу) - понятие, которое устанавливает уклад определенных действий средствами работы над предметами труда с целью познание, перемена как усовершенствование их для достижения оптимума.

Контрольные функции в хозяйственном механизме осуществляются с сквозь контрольно-аудиторских процедур, выработанных наукой и практикой.

Контрольно-аудиторские процедуры - это наука методических действий для субъекты и объекты процесса расширенного воссоздания общественно необходимого продукта, которые осуществляются аудиторами бытность проведении контрольных функций. Как субъект ( от латинского зиьиесишп - лежит в основе) выступают носители прав и обязанностей предпринимателей, а объектами является предметы, для которые направлена их деятельность. В процессе хозяйственной деятельности субъектами права могут писать лица физические конкретные граждане и лица; юридические - объединение, предприятия, кооперативы, организации учреждения.

Методологические приемы аудита можно разделить для : - органолептические: - инвентаризация; - контрольные ожидание работ, выборочные и сплошные наблюдения; - технологический и химико-лабораторный контроль; - критика проектов и сметной документации; служебное расследование;

Расчетно-аналитические: - экономический анализ; - статистические расчеты; - экономико математические методы;

Документальные: - информационное моделирование; - испытание документов; - камеральные проверки; - нормативно правовая регуляция.

Обобщение и действие результатов контроля и аудита: - группирование недостатков; - документирование результатов промежуточного контроля; - аналитическое группирование; - следственно-юридическое обоснование; - систематизировано группирование результатов контроля и аудиту; - принятие решений; - контроль изза выполнением принятых решений.

Каждый методический доза в системе финансового-господарского предусматривает использование определенных контрольно-ревизионных процедур.

Контрольно-аудиторские процедуры кстати назначению в применении приемов контролю можно разделить для организационных, моделирующих, нормативно правовых аналитические расчетные, счетно-вычислительные, логические, поривняльно- сопоставимые и другие.

Организационные - кадры специалистов для выполнения контрольных функций, оформления организационно предписывающей документации, установления объектов и методики контроля.

Моделирующие - уклад организационных и информационных моделей объектов контроля какие дают мочь оптимизировать проведение контроля изза временами и качественными характеристиками с применением вычислительной техники. Модель в зависимости сквозь контроля группы экономически однородных объектов конкретизируют в части дифференциации объектов и их структурных элементов, источников информации методических приемов проведения аудита и обобщение его результатов. Способом моделирования, например, устанавливают нормативно правовую и фактографическую информацию, которая касается объекта контроля создают информационный образ. Нормативно правовые - испытание соответствия функционирование объекта контроля правилам, сдержки трудового законодательства в трудовых отношениях для предприятии, проведение инвентаризации ценностей и сдержка Основных положений из инвентаризации основных фондов товарно-материальных ценностей, средств и расчетов.

Аналитические - розчленування объекта контроля для составные элементы и исследования их с применением специальных методик. Так анализируют уклад государственное заказ из выпуска важнейших видов продукции в ассортименте; осуществляют технологический и химико-лабораторный контроль качества изделий и тому подобное.

Расчетные - проверят достоверность количественных и стоимостных измерителей хозяйственных операций, рассчитывают обобщающие показатели, которые характеризуют объект контроля.

Счетно-вычислительные - применяют во эпоха проверки количественной характеристики объектов контроля. К ним относятся - установление стоимости товаров соответственно к рыночным ценам, проверку правильности начисления заработной платы рабочим расчетных отношений и тому подобное. Кроме, того их используют бытность инвентаризации исследовании документов, экономическом анализе, статистических расчетах, экономико математических методах, других методических приемах аудита.

Логические - основывается для применении приемов логики в процессе аудита.

Используют их в сочетании с другими контрольно-аудиторскими процедурами.

Сравнительно сопоставимые - предусматривают параллель и параллель объекта из его аналогом, утвержденными образцами, нормативно правовыми актами для выявления отклонений сквозь них. Следует отметить, сколько причины отклонений исследуют изза помощью других контрольно-аудиторских процедур. Сравнительно сопоставимые процедуры широко используют вместе с другими методическими приемами аудита, все особенно важную роль они играют бытность исследовании документов.

Аудитор получает аудиторские свидетельства сквозь применения одной как нескольких из процедур, которые он торчком использует во эпоха аудита предприятия: - проверка; - наблюдение; - испытание ; - подтверждение; - подсчеты.

Проверка - состоит из изучения бухгалтерских регистров; документов какие дают мочь собрать аудиторские свидетельства разной степени надежности. К основной категории документальных аудиторских свидетельств, которые имеют разную степень надежности принадлежат: аудиторские свидетельства, которые создании и сохраняются тремя лицами; документальные аудиторские свидетельства какие сохраняются у клиента.

Наблюдение - испытание процесса как процедуры, которая используется другими лицами.

Опрос - хранение информации сквозь осведомленных лиц клиента и вне пределов их. Оно может дать аудитору новую информацию как подтвердить старую информацию.

Подсчеты - испытание соответствия сумм, которые отмечены в регистрах учета и первичных документах.

Сущность и составляющие аудиторского риска

Проведение аудита вечно сопровождается определенным риском. Нет практического способу возвести аудиторский опасность к нулю. Аудитор вечно пытается, для риск неправильной мысли был незначительным. Поэтому он принужден спланировать аудит так, чтобы риск неправильного решения был довольно малым. Для этого аудитору надо достичь такой осведомленности (компетентности) о системах учета и внутреннем контролю, которая дала вожделение ему мочь правильно спланировать аудит и разработать эффективный подход к его проведению. Кроме того, аудитору следует извлекать профессиональные знание для оценивания риска аудита и подготовки аудиторских процедур, необходимых для уменьшения риска к благоприятному уровню.

Риск экономический - - вероятность того как другого результата (получение прибыли зазнается ли потерь) сквозь реализации определенного хозяйственного проекта как осуществления определенного действия. Количественная кадры риска может брякнуть в абсолютных и относительных показателях. В абсолютном выражении опасность являет собой величину возможных потерь от осуществления определенной операции. Относительный показатель риска вычисляют путем отнесение абсолютной величины риска к какому-то определенному показателю, который характеризует хозяйственную деятельность.

Аудиторский опасность являет собой опасность того, сколько аудитор может непременно оценить баланс и другие формы финансовой отчетности тогда, если они скрывают в себе существенно неуверенную информацию, которая не отвечает реальности.

Независимые процедуры проверки аудиторские процедуры, которые используются аудитором для определения того, были ли финансово хозяйственные операции клиента должным образом санкционированные, правильно оформленные и отображенные в учетных реестрах.

Риск аудита как причастный опасность - - это опасность того, сколько аудитор может выразить неадекватную мнение в тех случаях, если в документах финансовой отчетности существуют существенные перекручивания, если говоря, изза неправильно подготовленной отчетностью будет представлен аудиторский наука без замечаний.

Риск аудита имеет три составляющих: - естественный риск; - риск, связанный с несоответствием функционирования внутреннего контроля; - опасность невыявления ошибок и перекручиваний.

Свойственный опасность является показателем впечатлительности остатку изза определенным бухгалтерским счетом как определенной категорией операций относительно перекручиваний, которые могут быть существенными, как восприимчивость этих остатков относительно перекручиваний в общей совокупности с перекручиваниями изза другими счетами как операциями, с предположением, сколько мероприятия внутреннего контроля предприятия для них не распространялись.

Для того, для исполнять оценку свойственного риска аудитору следует использовать свои профессиональные знания с целью учета и оценки многочисленных факторов потенциальных рисков.

факторы, которые влияют для отрасль, в которой осуществляет деятельность предприятие, например, экономические условия и условия конкуренции, изменения в технологии производства и услуг, общей учетной практике, а также в финансовых тенденциях и показателях; бухгалтерские счета, которые дают петиция о финансовом состоянии предприятия, и которые, несомненно, требуют исправления, например

Риск несоответствия внутреннего контроля пидприемства- это вероятность того, сколько недостоверная информация, которая может быть изза классом операций как классом заключенных соглашений и может писать существенной отдельно как в совокупности из недостоверной информацией изза другими счетами как классами операций, не довольно предупреждена или своевременно обнаруженная системой внутреннего контроля предприятия.

Всегда существует опасность определенного несоответствия внутреннего контроля в связи с обычной ограниченностью функционирования каждой системы внутреннего контроля.

Для того, для оценить опасность несоответствия внутреннего контроля аудитор должен выучить адекватность описания внутреннего контроля и проверить процедуры внутреннего контроля предприятия. Если вышли такой оценки аудитор должен сделать предположение, сколько величина риска внутреннего контроля высок.

Процедуры внутреннего контроля являют собой решения, которые дополняют среду контролю, которые руководство приняло для обеспечения обоснованной гарантии того что конкретные задания предприятия будут достигнуты. В основном, это процедуры что касаются соответствующего санкционирования выполнения соглашений, распределения служебных обязанностей, подготовки и выполнения приказов, документов, хранения активов и независимых проверок исполнительной дисциплины.

Понимание системы внутреннего контроля и учета вместе с оценкой внутреннего (присущего) риску, другие рассуждения дают мочь аудитору установить виды существенной недостоверной информации, которая могла быть в финансовой отчетности проанализировать факторы, которые влияют для опасность возможности предположения существенные перекручиваний; подготовить соответствующие независимые процедуры проверки.

Аудитор не принимает во внимание те решения и процедуры в пределах систем учета и внутреннего контролю, сколько не принадлежат к финансовой информации. Например, приговор и процедуры что касаются эффективности определенных управленческих процессов принятия решений (определение цен продажи для товары как расходов для испытание и развитие), которые для и являются важными для предприятия, все не принадлежат к процессу аудиторской проверки.

Получив объяснение относительно систем учета и внутреннего контроля с целью планирование аудита, аудитор принужден получить надобный степень знаний о системах учета и управленческого контроля.

Аудитор принужден получить исчерпывающие разъяснения сквозь персонала предприятия о среда контроля, для оценить инструкция руководства к порядку внутреннему контроля и осознания им его значения для предприятия.

Аудитор принужден главный систему учета клиента, который даст ему мочь понять основные ожидание операций предприятия, закономерность возникновения таких операций; бухгалтерские проводки, первичные документы и специфические счета, для основании каких складывается финансовая отчетность; класс ведения учета и подготовки финансовые отчетов, в остатки числе электронно-вычислительную обработку учетных данных.

Аудитору следует получить исчерпывающие объяснения относительно порядка процедур контроля чтобы правильно спланировать аудиторскую проверку, получить необходимые знания процедур контролю. Например, во эпоха получения объяснений о системе учета денежных средств аудитор получает петиция о состоянии дел для счетах в банке клиента.

При планировании своей методики проверки, аудитору надо выучить предыдущую оценку размера риска несоответствия внутреннего контроля (учитывая собственную оценку внутреннего (присущего) риска), для определить подходящий риск невыявление ошибок. Аудитор может исполнять предыдущее оценивание риска несоответствия внутреннего контроля один тогда, если он принужден мочь определить процедуры систем учета и внутреннего контроля, сколько отвечают внутренним положением предприятия и сколько способствуют выявлению перекручиваний в финансовой отчетности, когда он планирует выполнить процедуры согласования, для подтвердить свою оценку проверенной финансовой отчетности.

Доказательства, полученные аудитором, могут дать ему больше уверенности, чем доказательства полученные им сквозь других лиц.

Риск невыявление торчком связанный с проведением не­залежних процедур проверки. Сделанные аудитором оценки несоответствия внутреннего контроля и оценка внутреннего риска влияют для характер, сроки и величина аудиторских процедур, которые используются аудитором с целью уменьшения вероятности невыявления ошибок и перекручиваний и доводят опасность аудита предварительно благоприятного уровня. Определенный риск невыявления ошибок существует всегда, потому сколько большая остатки аудиторских доказательств имеет скорее запевнюючий, чем итоговый характер.

С целью уменьшения аудиторского риска к благоприятному уровню аудитор учитывает сделаны им оценки свойственного риска и риска несоответствия внутреннего контролю бытность определении характера, сроков и объемов независимых процедур проверки. В зависимости сквозь этого аудитор планирует: - тесты, направленные для проверку родственных сторон предприятия; - сроки проведения независимых процедур; - величина независимых процедур.

Существует соединение между риском невыявления ошибок и комбинированным свойственным риском и риском несоответствия внутреннего контроля. Например, ежели естественный риск и опасность несоответствия внутреннего контроля имеют веский уровень, то уровень риску выявления ошибок может писать низким.

Для снижения уровня риска аудитору следует придерживаться принципа репрезентативности отбору данных для проверки и прогнозировать случайные ошибки.

Процедуры проверки для существенность.

Процедуры проверки для существенность - это проверки, которые выполняются для получения аудиторских доказательств с целью выявления существенных перекручиваний в финансовой отчетности.

Аудитор получает аудиторские доказательства сквозь применения одной как нескольких из отмеченных ниже процедур: проверки, наблюдения, опросы и подтверждения подсчета и аналитических процедур. Срок проведения таких процедур частично будет подпадать сквозь времени, в походка которого нужны аудиторские доказательства не исчерпанно.

Проверка. Проверка состоит из изучения бухгалтерских реестров, документов или материальных активов. Проверка бухгалтерских реестров и документов предоставляет аудиторские доказательства разного уровня надежности, в зависимости сквозь их характера и источники получения и эффективности средств внутреннего контроля предприятия.

До трех основных категорий документальных аудиторских доказательств, которые имеют для аудитора многообразный степень надежности, принадлежат: документальные аудиторские доказательства какие созданы и сохраняются у третьих лиц; документальные аудиторские доказательства какие созданы третьими лицами и сохраняются для предприятии; документальные аудиторские доказательства, которые созданы и сохраняются для предприятии.

Проверка материальных активов обеспечивает надежные аудиторские доказательства касательно их наличию, все не вечно касательно права собственности для них и правильности отображение их стоимости.

Наблюдение. Этот диспут заключается в наблюдении процесса как процедуры какая выполняется другими лицами, например, наблюдения аудитора кстати подсчету товарно-материальных запасов работниками компании как изза выполнением процедур контролю, затем которых не остается признаков их проведения с точки зрения аудита.

Опрос и подтверждение. Опрос заключается в поиске информации, которую можно получить сквозь осведомленных лиц предприятия как вне его пределов. Опрос могут варьировать сквозь формальных письменных запросов, адресованных третьим лицам до неформального устного опроса работников предприятия. Ответы для опрос могут дать аудитору информацию, которой он заранее не владел, как пидтверджувальни аудиторские доказательства.

Аудитор получает аудиторские свидетельства сквозь применения таких процедур: - проверка, наблюдение, опрос, подтверждение, подсчеты - аналитические процедуры.

Проверка состоит из изучения бухгалтерских регистров документов которые дают мочь собрать аудиторские свидетельства разной степени.

Аналитические процедуры заключаются в анализе важнейших показателей и соотношений включая итоговое испытание отклонений и взаимосвязей, которые противореччат другой информации, которая касается этого дела, как отклоняются сквозь показателей какие ожидаются.

Подсчет. заключается в проверке арифметической точности первичных документов но реестров учета как в самостоятельном проведении подсчетов.

Аналитические процедуры. Аналитические процедуры заключаются в анализе важнейших показателей и соотношений, включая итоговое испытание отклонений и взаимосвязей которые противореччат второй информации, что

Сущность и составляющие аудиторского риска.

Риск аудиту, как причастный риск, заключается в том, сколько аудитор может выразить неадекватную мнение в случаях, если в документах бухгалтерской отчетности существуют существенные перекручивания, если говоря, изза неправильно подготовленной отчетностью будет сделан аудиторский наука без замечаний. Риск аудита имеет такие три составляющие: естественный риск; риск, связанный с несоответствием функционирования системы внутреннего контроля; опасность невыявления ошибок и перекручиваний. Свойственный ризик-це вероятность существенных перекручиваний остатка изза определенным бухгалтерским счетом как определенной категории операции как мочь перекручиваний этих показателей в комплексе с перекручиваниями изза другими счетами как операциями с предположением, сколько к ним не применялись мероприятия внутреннего контроля предприятия.

Риск, связанный с несоответствием функционирования системы внутреннего контроля - это опасность неэффективности внутреннего контроля, который может привести к ошибкам но перекручиваний в остатках бухгалтерских счетов как операций.

Риск невыявления ошибок заключается в потому, сколько аудиторские процедуры подтверждения не вечно могут обнаружить ошибки, которые существуют в остатке изза полным счетом.

Риск невыявления торчком связан с проведением независимых процедур проверки. Сделана аудитором критика внутреннего контроля и внутреннего риска влияет для характер, сроки и величина аудиторских процедур, которые выполняются аудитором с целью уменьшения вероятности невыявления ошибок и перекручиваний. Определен риск невыявление ошибок существует вечно даже если аудитор проверит 100% остатков за счетами как всетаки ожидание операций, потому сколько большая остатки аудиторских доказательств имеет скорее аргументацийний, чем итоговый характер. Существует взаимосвязь между риском невыявления ошибок и свойственным риском и риском несоответствия системы внутреннего контроля. При любых обстоятельствах, невзирая для размеры свойственного риску и риску несоответствия системы внутреннего контроля, аудитору следует выполнить независимые процедуры согласие программе.

Приемлемый аудиторский опасность - это субъективно установлен степень риска который захмелевший брать для себя аудитор. Заключается он в том, сколько в финансовой отчетности будут обнаружены грех затем завершения аудита и представления аудиторского вывода без предостережения. Если аудитор устанавливает для себя меньший степень аудиторского риску, то это значит, сколько он стремится к большей уверенности в потому, сколько финансовая отчетность не имеет существенные погрешности. Нулевой опасность означал вожделение полную уверенность в этом, а 100-процентный опасность - полную неуверенность. Степень риска может колебаться в диапазоне между нулем и единицей (от 0 предварительно 100%), все не может писать ни более высоким, ни более низким этих значений. Полная залог (нулевой риск) точности финансовой отчетность экономически не целесообразная, потому сколько для этого аудитору надо не выборочным а сплошным способом проверить всю документацию, а также в случае необходимости привлечь до проведения аудита технологов, маркетологов и других специалистов. Такой аудит будет долговременным, не оперативным, мимоходом довольно стоить для клиента и не всегда будет помогать усовершенствованию его деятельности.

Аудиторский опасность можно оптимизировать, ежели анализировать большое кадры аудиторских проверок однородных субъектов ведения хозяйства. Это даст мочь установить содержание существенных погрешностей и их вдохновение для материальные интересы клиента и аудитора (аудиторской фирмы), а результаты исследований описывать для приговор аудиторское риску в следующем аудите для однородные субъекты предпринимательской деятельности.

Риск для бизнеса. Аудиторская деятельный торчком связана с риском для бизнеса (предпринимательской деятельности).

Риск для бизнеса заключается в том, сколько аудитор (аудиторская фирма) может испытать неудачи во взаимоотношениях с клиентом даже тогда, если клиенту подано правильный аудиторский вывод. Это вероятно в случаях разглашения конфиденциальности аудиторского выводу, отсутствию рекомендаций относительно прогнозирования деятельности клиента на перспективу. Этот опасность аудитора как аудиторской фирмы зависит сквозь таких факторов: финансового состояния клиента; характеру его деятельности и связанных с этим хозяйственных операций; уровня квалификации администрации и учетного персонала клиента; сроков проведение аудита; репутации аудиторов и имиджу аудиторской организации.

Для того, для предотвратить аудиторский опасность как исполнять его минимальным аудитор принужден определить оптимальный величина информации для исследования, с тем, чтобы взять для себя профессиональную ответственность. При этом стоимость доказательств (свидетельств) должен писать минимальной. Для полного обеспечения информационных потребностей аудитору необходимо выучить бизнес клиента и его отраслевые особенности. Финансовая отчетность отображает своеобразные аспекты тех как других видов деятельности. Да, аудит страховой деятельности не может писать выполнен с достаточной достоверностью без изучения особенностей этой работы. Невозможно представить аудиторскую проверку клиента который строит мосты без знания технологии строительного производства, а также бухгалтерского учета работ изза степенью готовности объектов. Это касается также сферы промышленного производства, транспорта, связи, торговли, непроизводственной сферы, банков все др.

следовательно, для проведения аудита в них надо владеть технологией производства продукции, работ услуг.

Общепринятые стандарты аудита требуют, для аудитор владел знаниями систем внутрихозяйственного контроля для сбора аудиторских свидетельств.

Это вероятно бытность изучении организационных структур, которые действуют у клиента, методик общение с работниками компании-клиента, составление анкет и схемы документооборота а также наблюдений изза деятельностью клиента.

Внутрихозяйственный риск. Оценивая внутрихозяйственный риск, аудитор должен учесть скольконибудь важных факторов, а именно: - покрой бизнеса клиента; - добросовестность администрации; результаты предыдущего аудита; первичный и повторный аудит; профессионализм бухгалтерских кадров; достоверность присвоения средств; достоверность сальдо для счетах бухгалтерского учета. Риск контроля.

В соответствии с международным нормативом опасность контроля являет собой опасение того, сколько недостоверная информация, которая может возникнуть и быть существенной отдельно как вместе с второй недостоверной информацией, не будет обнаруженная как кстати предупрежденная системой внутреннего контроля.

На величина риска контролю влияет также быль выявления ошибок неточностей в системе бухгалтерского учета предыдущей аудиторской проверкой, которая снижает доверие к системе бухгалтерского учета и увеличивает риск (это должны учитывать аудиторы во эпоха проведения следующих аудиторских проверок).

В основу оценки эффективности действия системы внутреннего контроля положено предположение аудитора, сколько существующая наука внутреннего контроля не сможет обнаружить допущены существенные ошибки в системе бухгалтерского учета как не может им предотвратить.

Для того, для приходить к определенному выводу кстати данному вопросу, аудитор принужден детально выучить (еще для подготовительном этапе аудиторской проверки) структуру внутреннего контролю. С этой целью он изучает класс прорабатывания племя для предприятии и устанавливает, чистоплотный осуществляется естественный контроль (вручную как автоматизировано) и его действенность. Это очень важно, поскольку аудитор в своей работе во многом может возложиться на результаты внутреннего контроля, ежели он определит к нему высокую степень доверия.

Аудитор оценивает такие составляющие внутреннего контроля (предварительно оценив его направленность и вдохновение для систему бухгалтерского учета и атрибут составления финансовой отчетность).

Риск невыявления. Процедурный опасность (риск невыявления) определяет устав объема тестирование для получения большого количества аудиторских свидетельств. Поэтому аудитор должен установить соединение между целями системы внутрихозяйственного контроля но аудиторской проверки, определяя для каждой статьи отчета и особенный размер процедурного риска. Когда аудитор захмелевший брать для себя большой риск, свидетельств нужно меньше. Следовательно, надо рвать к минимизации аудиторского риска и тогда можно получить апогей доказательств составления аудиторского вывода. Таким чином, для того, для подготовить оптимальный устав проведения аудита, необходимо во эпоха расчета аудиторского риска системно учитывать не один общие основные аспекты контроля, все и предварительно оценить круг факторов, которые влияют на них. Только системный подход и комплексная критика всех факторов во эпоха расчета аудиторского риска дает мочь составить приемлемый устав аудита.

Литература:

Закон "Об аудиторской деятельности" сквозь 22 апреля 1993р. из изменениями и дополнениями 26 марта 1996р.

Кодекс профессиональной этики аудиторов Украины сквозь 18.12.98.

Национальный норматив аудита № 9 " Планирование"

Положение о лицензировании аудита утверждено АПУ сквозь 17 февраля 1994р. №12

Билуха м.Т. Курс аудита: - К.: Высшая училище - Знание, 1998, 574с.

Жила в.Т. Ревизия и аудит : - К.: МАУП, 1998 96с.

Зубилевич с.Я., Голов с.Ф. Основы аудита: - К.: Деловая Украина - 1996 370с.

Лабьшцев н.Т. Аудит: - М.: ПРИОР- 1999, - 208с.

Романов а.Н., Одинцов б.Е. Автоматизация аудита: - М.: ЮНИТИ, 1999.- 336с.

Шипшин а.К. Учет, анализ, аудит: - М.: ЮНИТИ, 1996.-496с.

Требования к аудиту в условиях реформирования учета и отчетности в Украине //аудит ревизия, контроль// №10, 1999р., с38-42.

Содержание:

Вступление Из

Раздел 1. Планирование аудита: 4

Общий устав аудита;

Программа аудита. 9

Раздел 2. Стадии аудита: 10

Организационная стадия; 10

Исследовательская стадия; 13

Стадия обобщения и реализации результатов контролю. Заключительная стадия.

Раздел 3. Процедуры аудита: 14

Определение процедуры;

Виды процедур. 16

Раздел 4. Процедуры проверки для существенность. 28

Раздел 5. Сущность и составляющие аудиторского риска. ЗО

Вывод.

Литература. 36

ПЛАН

Вступление Из

Понятие и главный риска 4

Виды риска. 4

Подходы к управлению рисками для предприятии 6

Анализ и моделирование рисков в деятельности предприятия 10

Выводы 17

Список использованной литературы 18