Планирование, стадии, процедуры аудита и составляющие аудиторского риска


Содержание

Вступ..

Планирование, стадии и процедуры аудита..

Процедуры проверки для существенность.

Составляющие та средоточие аудиторского риска.

Вывод.

Лутература..

Вступление

Контроль является функцией управления потому назначения контроля отвечает цели управление.

Переход экономики для рыночные отношения связан с расширением прав предпринимателей демократизацией управления и использованием экономических рычагов и стимулов, направленных на повышение эффективности труда и его оценки для экономическим результатом. В связи с этим определяется известие веяние развития экономического контроля финансово хозяйственной деятельности предприятий - вольный аудиторский контроль. Возникновение аудиторское контролю в Украине обусловлено проведением приватизации государственного имущества, управления каким приводил обладатель административными методами, используя для этого разные государственные структуры. Создание совместных предприятий с иностранным капиталом, арендных коммерциализировавших, кооперативов, частных и других субъектов предпринимательской деятельности с разными формами собственности и ведения хозяйства, руководствуясь законами Украины о собственности, предпринимательской деятельности, обладатель приобрел власть избирать независимый контроль своей финансово хозяйственной деятельности. Такое власть владельца закреплено Законом Украины "Об аудиторской деятельности", какой предусматривает организационное и методическое гарантия выполнения контрольных функций - аудиту для договорных принципах с владельцем, предусматривает обеспечение сторон для объективную, беспристрастную проверку финансовой деятельности предприятия, отображения результатов ее в публичной отчетности та правильность расчетов с государством согласно уплате налогов начисление дивидендов акционерам и обладателей ценных бумаг и тому подобное.

Планирования, стадии и прцедури аудита

Важнейшая составная рубрика аудита это планирование.

Характер планирования в значительной степени зависит посредством организационной формы, размера и виду деятельности предприятия..

Основная составная рубрика планирования аудита - получение аудитором представления о состоянии дел для предприятии. Это поможет определить события, операции и мероприятия какие могли существенно повлиять для отчетность предприятия и уменьшить загалий риску в аудите. Общий опасность в аудите - это опасность того, сколько аудитор допустит неправильный понимание согласно выполненных им аудиторских процедурах.

Аудитор обсуждает с руководством и специалистами предприятия элементы общего аудиторского плана и аудиторские процедуры для достижения эффективности и результативности аудиту, а также для согласования порядка проведения аудиторских процедур с внутренним расписанием работы специалистов предприятия.

В процессе планирования создаются два основных документа: общий план и программа проверки. План, вроде правило, состоит из перечня работ для основных этапах аудита, а опись содержит конкретные задания и процедуры проверки каждого циклу хозяйственных операций, счета бухгалтерского учета.

Во пора планирования должен брать такую информацию: - условия конкретного договора (сроки, категория отчетности накануне клиентом и т.д.

- последние нормативные документы, которые регулируют исполнение аудита; - определенные наиболее важны вопросы аудита; - степень доверия к системе внутреннего контроля; - содержание учетной политики заказчика и ее изменения; - рассчитанный или буржуазный оценен степень существенность ( допустимой ошибки); - условия, которые нуждаются в особенной тщательности ( наличие связанных сторон возможность злоупотреблений, судебное дело и тому подобное); - должность привлечения экспертов, сотрудничества с другими аудиторами и возможности привлечение работников заказчика; - содержание и величина необходимых аудиторских свидетельств.

Общий план аудита разрабатывается настолько детально, для аудитор имел возможность руководствуясь им, подготовить программу аудита, в свою очередь, опись аудита и ее содержание и величина гораздо зависят посредством размера, вида и специфики предприятия какое проверяется, условий договора для проведение аудита, а также особенностей методики и техники, которую использует аудитор во пора проверки. Во пора разработки общего плана аудиту аудитор анализирует следующие вопросы, то есть понимание аудитором состоянию дел для предприятии:

Таким образом, планирование аудита действительно начинается для этапе выбора заказчика решении ли вопроса относительно продолжения сотрудничества. Его зачастую опять называют предыдущим планированием.

После заключения договора начинаются работы первого уровня планирования.

Назначаются конкретные исполнители. Во пора их назначения следует учесть: - количественный состав; - качественный состав; - сроки и надежда работ.

На этом этапе также готовится давний бюджет расходов времени.

Программа аудита - это документ, какой содержит: вопрос аудиту для конкретного объекту ( системы контроля определенных хозяйственных операций, остатков для счетах бухгалтерского учета, циклу хозяйственных операций и тому подобное); процедуры, необходимые для выполнения поставленных заданий; объемы и сроки их выполнения. В программе аудиту виды, содержание и пора проведения запланированных аудиторских процедур должны совпадать с принятыми к работе показателями общего плана аудита. Аудиторская программа помогает править исполнителями аудита и контролировать их работу. В аудиторскую программу включается также опись объектов аудита согласно его направлениям а также время, которое должен просаживать для каждое веяние аудита или аудиторскую процедуру. Преференциальные стандарты требуют, для опись была довольно детальной и могла быть использована в качестве повеление для ассистентов и контроля правильности выполненных работ. Для повышения качества планирование, сокращение расходов времени, как правило, используют заранее разработанные стандартные программы проверки какие аудитор вынужден внимательно откорректировать с учетом особенностей их приложение в условиях конкретного предприятия, оценки системы внутреннего контроля. Изменения в план и программу могут вноситься даже во пора осуществления процедур подтверждения.

Все изменения непременно документируются с освещением причин.

Сразу согласно окончании отчетного возраст аудитор, вроде правило, проводит тесты " отсечка", проверяя правильность отнесения хозяйственных операций к отчетного периода.

Обобщение результатов планирования аудита оформляется меморандумом ( докладной запиской), в котором рассматриваются следующие вопросы: дурной обзор направлений деятельности заказчика с выделением основных партнеров ( поставщиков, заказчиков банков и тому подобное); коллегия свойственного риска в отрасли и непосредственно для предприятии; оценка эффективности внутреннего контроля и риска контроля; проблемы связаны с нетипичными хозяйственными операциями; задача аудиторской группы, графики выполнение работ, использования внутренние аудиторов, компьютеров в процессе аудита; общие сроки выполнения аудита, сроки встреч с руководством заказчика дата завершения аудита.

После внесения необходимых коррекций план и опись принимаются накануне принятия.

Финансово бережливый контроль и аудит во всех звеньях народного хозяйства в первую очередь в его основном звене - предприятии, осуществляется проведением ревизий тематических, выборочных, сплошных, аудита и других контрольных проверок за помощью определенных приемов. Совокупность организационных, методических и технических приемов, осуществляется с посредством определенных аудиторских процедур, составляет контрольно-аудиторский процесс. В этом процессе выделят такие стадии: организационная исследовательская, обобщение и реализации результатов контроля и заключительная. Организуют и непосредственно осуществляют сей действие контрольно-аудиторские подразделы, которые есть в структуре органов управления, для которые положены контрольные функции управления.

Организационная ординар включает у себя коллекция объекта аудита и организационно методическую подготовку.

Выбор объекта аудита заключается в установлении первоочередности объекта проверки какое в плане проведения аудита нуждаться подлежать комплексному аудиту или контрольной проверке. Исходя из характера деятельности предприятия, содержания контроля определяют потребность в специалистах, которых следует привлечь из аппарата предприятия ареопаг внутреннем аудите для выполнения контрольно-аудиторского процесса. После этого выдается организационно предписывающий грамота - приказ, приказ руководителя организации.

В настоящем документе указывают наименования предприятия, которое контролируют, качество аудита период для какой проверяют его деятельность; фамилия, имя и отчество должность каждого члена аудиторской проверки, назначают ее руководителя, срок проведение аудита.

Организационно методическая действие аудита начинается с изучения состояния экономики объекта аудита. Бригада аудиторов к выезду для объект контроля изучает планы производственной и финансово хозяйственной деятельности предприятия и выполнения их за подконтрольный период. Для этого вроде источники информации используют производственно-финансовый план экономического и социального развития, годовую и периодическую бухгалтерскую и статистическую отчетность, действие предыдущей проверки и решения согласно ней, документы тематических проверок, обследований, разных служебных расследований и принятых за ими решений. Анализируют финансовое добро предприятия, сохранения его собственности расчетно-кредитные отношения, платежеспособность, приговор высшего органа управления за представлениями органов государственного контроля, замечания учреждений банков, налоговых органов из вопросов их компетенции. Изучают и анализируют также информацию о деятельности предприятия для подконтрольный период.

На основании изучения экономики предприятия, которое проверяется, руководитель бригады аудиторов разрабатывает программу аудита, которую утверждает руководитель организации что назначает аудит. В ней отмечают объект контроля, его содержание и последовательность проверки периоды для сплошного и выборочного контроля и тому подобное. Потом выбирают методику аудита - определяют методические приемы и контрольно-аудиторские процедуры, применение их ареопаг проверке разных объектов контроля, использования средств вычислительной техники. Конкретизируют эти вопросы ареопаг разработке плана-графика аудиту, какой предусматривает установление срока проверки каждого объекта (разделу темы) и исполнителей, выходя из общего срока проведения аудита. Если проводится аудит большого предприятия, концерна, акционерного общества, то затраты времени целесообразно исключать с посредством сетевого графика, которым предусмотреть параллельное выполнение разных контрольно-аудиторских процедур, с тем, для завершить весь контрольно-аудиторский действие в запланированный срок.

На этом этапе согласовывается с заказчиком опись проверки, величина работ срок аудита, платье представления результатов аудита, уровни ответственности аудиторской фирмы, плата аудиторских услуг; закрепляются всетаки эти договоренности между аудиторской фирмой и заказчиком договором. После этого готовится нормативно правовая база аудиторской проверки.

Завершается организационно методическая действие аудита к выезду для подконтрольное предприятие составлением рабочего плана аудитора, где особый деятель для выделенным ему руководителем бригады объектом и сроком завершения контроля устанавливает промежуточные интервалы времени и элементы викуваних работ. Такие организационные процедуры выполняются при внутреннем аудите, какой осуществляется для предприятиях высшим органом управления за пидпорядковистю.

Исследовательская ординар контрольно-аудиторского процесса осуществляется аудиторами непосредственно для объекте аудита - предприятии. При этом обеспечивается сдержка принципу внезапности аудита. Складывается эта ординар из двух этапов: преддословного и дословного. Предопытной остановка включает гряда процедур организационно характеру направленный для особь необходимых условий для качественного проведения аудита в установленных сроки. Опытной остановка - это исполнение аудиторских процедур из проверки производственной и финансово хозяйственной деятельности предприятия с посредством самых простых средств вычислительной техники.

Во пора исследовательской стадии изучаются: - Особенности предприятия; - Перспективы развития; - Изучается теория учетно-аналитического и контрольного процесса; - Выделяются проблемные направления аудита; - Оценивается ординар риска

Заключительная стадия.Стадия обобщения и реализации результатов контроля включает у себя обобщение и реализацию результатов контрольно-аудиторского процесса.

Обобщение результатов контроля - это систематизация недостатков в деятельности подконтрольного предприятия. При этом обнаруженные недостатки группируют, оформляют результаты промежуточного контроля, составляют аналитические таблицы, следственно-юридическое обоснование, обобщают и отображают результаты аудита в акте ( выводу).

Реализация результатов контроля является завершающим этапом в контрольно-аудиторскому процессе. войско контролеров вместе с руководством предприятия, где было проведено аудит, обсуждают результаты контроля, докладывая о них для собраниях акционеров основателей. Обсуждения результатов аудита оформляют специальным протоколом оформляют специальным протоколом. Предоставление гласности результатам контроля, укрепления его демократических принципов дает мочь объективно определить причины недостатков в деятельности предприятия и разработать намерение профилактических мероприятий согласно предотвращению недостаткам в последующей работе предприятия.

При проведении внешнего аудита обсуждения результатов контроля в коллективе та разработка мер пресечений могут выходить без участия аудиторов.

Выделяя заключительная стадию в контрольно-аудиторском процессе, вроде отдельную необходимо сказать, сколько эта ординар почти совпадает с содержанием стадии реализации результатов контроля; исключительно в них есть некоторые отличия. А именно, во пора этого этапа обсуждается какая-то дополнительная документация, для того, для более детально и содержательно рассмотреть вопрос по, которым у аудиторов возникли проблемы. Рассмотрев эту информацию аудиторы отсылают ее заказчику для того, для не было претензий к написанному негативного вывода. А заканчивается эта ординар передачей аудиторского вывода заказчику. Следовательно, контрольно-аудиторский действие является системным влиянием для субъект предпринимательской деятельности с целью ее оптимизации и нормативно правовой регуляции в условиях рыночных отношений.

Процедура ( посредством латинского ргосесио - прохожу, происхожу) - понятие, которое устанавливает исполнение определенных действий средствами работы над предметами труда с целью познание, перемена или усовершенствование их для достижения оптимума.

Контрольные функции в хозяйственном механизме осуществляются с посредством контрольно-аудиторских процедур, выработанных наукой и практикой.

Контрольно-аудиторские процедуры - это теория методических действий для субъекты и объекты процесса расширенного воссоздания общественно необходимого продукта, которые осуществляются аудиторами ареопаг проведении контрольных функций. Как субъект ( от латинского зиьиесишп - лежит в основе) выступают носители прав и обязанностей предпринимателей, а объектами являются предметы, для которые направлена их деятельность. В процессе хозяйственной деятельности субъектами права могут быть лица физические конкретные граждане и лица; юридические - объединение, предприятия, кооперативы, организации учреждения.

Методологические приемы аудита дозволительно разделить для : - органолептические: - инвентаризация; - контрольные ожидание работ, выборочные и сплошные наблюдения; - технологический и химико-лабораторный контроль; - критика проектов и сметной документации; служебное расследование;

Расчетно-аналитические: - экономический анализ; - статистические расчеты; - экономико математические методы;

Документальные: - информационное моделирование; - диссертация документов; - камеральные проверки; - нормативно правовое регуляция.

Обобщение и действие результатов контроля и аудита: - группирование недостатков; - документирование результатов промежуточного контроля; - аналитическое группирование; - следственно-юридическое обоснование; - систематизировано группирование результатов контроля и аудита; - принятие решений; - контроль для выполнением принятых решений.

Каждый методический плутня в системе финансового-господарского предусматривает использование определенных контрольно-ревизионных процедур.

Контрольно-аудиторские процедуры согласно назначению в применении приемов контролю дозволительно разделить для организационных, моделирующих, нормативно правовых, аналитических расчетные, счетно-вычислительные, логические, поривняльно- сопоставимые и другие.

Организационные - коллекция специалистов для выполнения контрольных функций, оформления организационно предписывающей документации, установления объектов и методики контроля.

Моделирующие - исполнение организационных и информационных моделей объектов контроля какие дают мочь оптимизировать проведение контроля для временами и качественными характеристиками с применением вычислительной техники. Модель в зависимости посредством контроля группы экономически однородных объектов конкретизируют в части дифференциации объектов и их структурных элементов, источников информации методических приемов проведения аудита и обобщение его результатов. Способом моделирования, например, устанавливают нормативно правовую и фактографическую информацию, которая касается объекта контроля создают информационный образ. Нормативно правовые - испытание соответствия функционирование объекта контроля правилам, сдержки трудового законодательства в трудовых отношениях для предприятии, проведение инвентаризации ценностей и сдержка Основных положений из инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, средств и расчетов.

Аналитические - розчленування объекта контролю для составные элементы и исследования их с применением специальных методик. Так анализируют исполнение государственное заказ из выпуска важнейших видов продукции в ассортименте; осуществляют технологический и химико-лабораторный контроль качества изделий и тому подобное.

Расчетные - проверят достоверность количественных и стоимостных измерителей хозяйственных операций, рассчитывают обобщающие показатели, которые характеризуют объект контроля.

Счетно-вычислительные - применяют во пора проверки количественной характеристики объектов контроля. К ним относятся - установление стоимости товаров соответственно к рыночным ценам, проверку правильности начисления заработной платы рабочим расчетных отношений и тому подобное. Кроме, того их используют ареопаг инвентаризации исследовании документов, экономическом анализе, статистических расчетах, экономико математических методах, других методических приемах аудита.

Логические - основывается для применении приемов логики в процессе аудита.

Используют их в сочетании с другими контрольно-аудиторскими процедурами.

Сравнительно сопоставимые - предусматривают отожествление и отожествление объекта из его аналогом, утвержденными образцами, нормативно правовыми актами для выявления отклонений посредством них. Следует отметить, сколько причины отклонений исследуют для помощью других контрольно-аудиторских процедур. Сравнительно сопоставимые процедуры широко используют вместе с другими методическими приемами аудита, исключительно наипаче важную роль они играют ареопаг исследовании документов.

Аудитор получает аудиторские свидетельства посредством применения одной или нескольких из процедур, которые он непосредственно использует во пора аудита предприятия: - проверка; - наблюдение; - испытание ; - подтверждение; - подсчеты.

Проверка - состоит из изучения бухгалтерских регистров; документов какие дают мочь собрать аудиторские свидетельства разной степени надежности. К основной категории документальных аудиторских свидетельств, которые имеют разную степень надежности принадлежат: аудиторские свидетельства, которые создании и сохраняются тремя лицами; документальные аудиторские свидетельства, которые сохраняются у клиента.

Наблюдение - разбирать процесса или процедуры, которая используется другими лицами.

Опрос - хранение информации посредством осведомленных лиц клиента и вне пределов их. Оно может дать аудитору новую информацию или подтвердить старую информацию.

Подсчеты - испытание соответствия сумм, которые отмечены в регистрах учета и первичных документах.

Сущность и составляющие аудиторского риска

Проведение аудита вечно сопровождается определенным риском. Нет практического способу возвести аудиторский опасность к нулю. Аудитор вечно пытается, для риск неправильной мысли был незначительным. Поэтому он вынужден спланировать аудит так, чтобы риск неправильного решения был довольно малым. Для этого аудитору необходимо достичь такой осведомленности (компетентности) о системах учета и внутреннем контролю, которая дала алчность ему мочь правильно спланировать аудит и разработать эффективный подход к его проведению. Кроме того, аудитору следует пользоваться профессиональные знание для оценивания риска аудита и подготовки аудиторских процедур, необходимых для уменьшения риска к благоприятному уровню.

Риск экономический - - вероятность того или другого результата (получение прибыли зазнается ли потерь) посредством реализации определенного хозяйственного проекта или осуществления определенного действия. Количественная численность риска может бухнуть в абсолютных и относительных показателях. В абсолютном выражении опасность являет собой величину возможных потерь от осуществления определенной операции. Относительный показатель риска вычисляют путем отнесение абсолютной величины риска к какому-то определенному показателю, какой характеризует хозяйственную деятельность.

Аудиторский опасность являет собой опасность того, сколько аудитор может непременно оценить баланс и другие формы финансовой отчетности тогда, если они скрывают в себе существенно неуверенную информацию, которая не отвечает реальности.

Независимые процедуры проверки аудиторские процедуры, которые используются аудитором для определения того, были ли финансово хозяйственные операции клиента должным образом санкционированные, правильно оформленные и отображенные в учетных реестрах.

Риск аудита или общий опасность - - это опасность того, сколько аудитор может выразить неадекватную идея в тех случаях, если в документах финансовой отчетности существуют существенные перекручивания, если говоря, для неправильно подготовленной отчетностью будет представлен аудиторский понимание без замечаний.

Риск аудита имеет три составляющих: - отличительный риск; - риск, связанный с несоответствием функционирования внутреннего контроля; - опасность невыявления ошибок и перекручиваний.

Свойственный опасность является показателем впечатлительности остатка для определенным бухгалтерским счетом или определенной категорией операций относительно перекручиваний, которые могут быть существенными, или впечатлительный этих остатков относительно перекручиваний в общей совокупности с перекручиваниями для другими счетами или операциями, с предположением, сколько мероприятия внутреннего контроля предприятия для них не распространялись.

Для того, для исполнять оценку свойственного риска, аудитору следует использовать свои профессиональные знания с целью учета и оценки многочисленных факторов потенциальных рисков.

факторы, которые влияют для отрасль, в которой осуществляет деятельность предприятие, например, экономические условия и условия конкуренции, изменения в технологии производства и услуг, общей учетной практике, а также в финансовых тенденциях и показателях; бухгалтерские счета, которые дают молитва о финансовом состоянии предприятия, и которые, несомненно, требуют исправление, например

Риск несоответствия внутреннего контроля пидприемства- это вероятность того, сколько недостоверная информация, которая может быть для классом операций или классом заключенных соглашений и может быть существенной неслиянно или в совокупности с недостоверной информацией для другими счетами или классами операций, не переставать предупреждена или своевременно обнаруженная системой внутреннего контролю предприятия.

Всегда существует опасность определенного несоответствия внутреннего контроля в связи с обычной ограниченностью функционирования каждой системы внутреннего контроля.

Для того, для оценить опасность несоответствия внутреннего контроля, аудитор должен выучить адекватность описания внутреннего контроля и проверить процедуры внутреннего контроля предприятия. Если вышли такой оценки аудитор должен сделать предположение, сколько величина риска внутреннего контроля высок.

Процедуры внутреннего контроля являют собой решения, которые дополняют среду контролю, которые руководство приняло для обеспечения обоснованной гарантии того что конкретные задания предприятия будут достигнуты. В основном, это процедуры что касаются соответствующего санкционирование выполнения соглашений, распределения служебных обязанностей, подготовки и выполнения приказов, документов, хранения активов и независимых проверок исполнительной дисциплины.

Понимание системы внутреннего контроля и учета вместе с оценкой внутреннего (присущего) риску, другие рассуждения дают мочь аудитору установить виды существенной недостоверной информации, которая могла быть в финансовой отчетности проанализировать факторы, которые влияют для опасность возможности предположения существенные перекручиваний; подготовить соответствующие независимые процедуры проверки.

Аудитор не принимает во внимание те решения и процедуры в пределах систем учета и внутреннего контролю, сколько не принадлежат к финансовой информации. Например, приговор и процедуры что касаются эффективности определенных управленческих процессов принятия решений (определение цен продажи для товары или расходов для диссертация и развитие), которые сколько и являются важными для предприятия, исключительно не принадлежат к процессу аудиторской проверки.

Получив объяснение относительно систем учета и внутреннего контроля с целью планирование аудита, аудитор вынужден получить вынужденный степень знаний о системах учету и управленческого контроля.

Аудитор вынужден получить исчерпывающие разъяснения посредством персонала предприятия о среда контроля, для оценить известие руководства к порядку внутреннему контроля и осознания им его значения для предприятия.

Аудитор вынужден бомонд систему учета клиента, какой даст ему мочь понять основные надежда операций предприятия, закономерность перед таких операций; бухгалтерские проводки, первичные документы и специфические счета, для основании каких складывается финансовая отчетность; категория ведения учета и подготовки финансовые отчетов, в книга числе электронно-вычислительную обработку учетных данных.

Аудитору следует получить исчерпывающие объяснения относительно порядка процедур контроля чтобы правильно спланировать аудиторскую проверку, получить необходимые знания процедур контролю. Например, во пора получения объяснений о системе учета денежных средств аудитор получает молитва о состоянии дел для счетах в банке клиента.

При планировании своей методики проверки, аудитору должен выучить предыдущую оценку размера риска несоответствия внутреннего контроля (учитывая собственную оценку внутреннего (присущего) риску), для определить подходящий риск невыявление ошибок. Аудитор может исполнять предыдущее оценивание риска несоответствия внутреннего контроля исключительно тогда, если он вынужден мочь определить процедуры систем учета и внутреннего контроля, сколько отвечают внутренним положением предприятия и сколько способствуют выявлению перекручиваний в финансовой отчетности, если он планирует выполнить процедуры согласования, для подтвердить свою оценку проверенной финансовой отчетности.

Доказательства, полученные аудитором, могут дать ему больше уверенности, чем доказательства полученные им посредством других лиц.

Риск невыявления непосредственно связан с проведением не­залежних процедур проверки. Сделанные аудитором оценки несоответствия внутреннего контроля и коллегия внутреннего риска влияют для характер, сроки и величина аудиторских процедур, которые используются аудитором с целью уменьшения вероятности невыявления ошибок и перекручиваний и доводят опасность аудита накануне благоприятного уровня. Определенный риск невыявления ошибок существует всегда, потому сколько большая рубрика аудиторских доказательств имеет скорее запевнюючий, чем итоговый характер.

С целью скидка аудиторского риска к благоприятному уровню аудитор учитывает сделаны им оценки свойственного риска и риска несоответствия внутреннего контролю ареопаг определении характера, сроков и объемов независимых процедур проверки.

В зависимости посредством этого аудитор планирует: - тесты, направленные для проверку родственных сторон предприятия; - сроки проведения независимые процедур; - величина независимых процедур.

Существует союз между риском невыявления ошибок и комбинированным свойственным риском и риском несоответствия внутреннего контроля. Например, ежели отличительный риск и опасность несоответствия внутреннего контроля имеют большой уровень, то уровень риску выявления ошибок может быть низким.

Для снижения уровня риска аудитору следует придерживаться принципа репрезентативности отбору данных для проверки и прогнозировать случайные ошибки.

Процедуры проверки для существенность.

Процедуры проверки для существенность - это проверки, которые выполняются для получения аудиторских доказательств с целью выявления существенных перекручиваний в финансовой отчетности.

Аудитор получает аудиторские доказательства посредством применения одной или нескольких из отмеченных ниже процедур: проверки, наблюдения, опросы и подтверждения подсчета и аналитических процедур. Срок проведения таких процедур частично будет подличать посредством времени, в движение которого нужны аудиторские доказательства не исчерпанно.

Проверка. Проверка состоит из изучения бухгалтерских реестров, документов или материальных активов. Проверка бухгалтерских реестров и документов предоставляет аудиторские доказательства разного уровня надежности, в зависимости посредством их характера и источники получения и эффективности средств внутреннего контроля предприятия.

До трех основных категорий документальных аудиторских доказательств, которые имеют для аудитора несходный степень надежности, принадлежат: документальные аудиторские доказательства какие созданы и сохраняются у третьих лиц; документальные аудиторские доказательства какие созданы третьими лицами и сохраняются для предприятии; документальные аудиторские доказательства, которые созданы и сохраняются для предприятии.

Проверка материальных активов обеспечивает надежные аудиторские доказательства касательно их наличию, исключительно не вечно касательно права собственности для них и правильности отображение их стоимости.

Наблюдение. Этот действие заключается в наблюдении процесса или процедуры какая выполняется другими лицами, например, наблюдения аудитора согласно подсчету товарно-материальных запасов работниками компании или для выполнением процедур контролю, затем которых не остается признаков их проведения с точки зрения аудита.

Опрос и подтверждение. Опрос заключается в поиску информации, которую можно получить посредством осведомленных лиц предприятия или вне его пределов. Опрос могут варьировать посредством формальных письменных запросов, адресованных третьим лицам до неформального устного опроса работников предприятия. Ответы для опрос могут дать аудитору информацию, которой он заранее не владел, или пидтверджувальни аудиторские доказательства.

Аудитор получает аудиторские свидетельства посредством применения таких процедур: - проверка, наблюдение, опрос, подтверждение, подсчеты - аналитические процедуры.

Проверка состоит из изучения бухгалтерских регистров, документов которые дают мочь собрать аудиторские свидетельства разной степени.

Аналитические процедуры заключаются в анализе важнейших показателей и соотношений включая итоговое диссертация отклонений и взаимосвязей, которые противореччат другой информации, которая касается этого дела, или отклоняются посредством показателей какие ожидаются.

Подсчет. заключается в проверке арифметической точности первичных документов но реестров учета или в самостоятельном проведении подсчетов.

Аналитические процедуры. Аналитические процедуры заключаются в анализе важнейших показателей и соотношений, включая итоговое диссертация отклонений и взаимосвязей которые противореччат другой информации, что

Сущность и составляющие аудиторского риска.

Риск аудита, или общий риск, заключается в том, сколько аудитор может выразить неадекватную идея в случаях, если в документах бухгалтерской отчетности существуют существенные перекручивания, если говоря, для неправильно подготовленной отчетностью будет сделан аудиторский понимание без замечаний. Риск аудита имеет такие три составляющие: отличительный риск; риск, связанный с несоответствием функционирования системы внутреннего контроля; опасность невыявления ошибок и перекручиваний. Свойственный ризик-це вероятность существенных перекручиваний остатка для определенным бухгалтерским счетом или определенной категории операции или мочь перекручиваний этих показателей в комплексе с перекручиваниями для другими счетами или операциями с предположением, сколько к ним не применялись мероприятия внутреннего контроля предприятия.

Риск, связанный с несоответствием функционирования системы внутреннего контроля - это опасность неэффективности внутреннего контроля, какой может привести к ошибкам но перекручиваний в остатках бухгалтерских счетов или операций.

Риск невыявления ошибок заключается в потому, сколько аудиторские процедуры подтверждения не вечно могут обнаружить ошибки, которые существуют в остатке для полным счетом.

Риск невыявления непосредственно связан с проведением независимых процедур проверки. Сделана аудитором коллегия внутреннего контроля и внутреннего риска влияет для характер, сроки и величина аудиторских процедур, которые выполняются аудитором с целью уменьшения вероятности невыявления ошибок и перекручиваний. Определен риск невыявление ошибок существует всегда, даже если аудитор проверит 100% остатков за счетами или всетаки надежда операций, потому сколько большая рубрика аудиторских доказательств имеет скорее аргументацийний, чем итоговый характер. Существует взаимосвязь между риском невыявления ошибок и свойственным риском и риском несоответствия системы внутреннего контроля. При любых обстоятельствах, невзирая для размеры свойственного риску и риску несоответствия системы внутреннего контроля, аудитору следует выполнить независимые процедуры согласно программой.

Приемлемый аудиторский опасность - это субъективно установлен степень риска который захмелевший брать для себя аудитор. Заключается он в том, сколько в финансовой отчетности будут обнаружены грех затем завершения аудита и представления аудиторского вывода без предостережения. Если аудитор устанавливает для себя меньший степень аудиторского риску, то это значит, сколько он стремится к большей уверенности в потому, сколько финансовая отчетность не имеет существенные погрешности. Нулевой опасность означал алчность полную уверенность в этом, а 100-процентный опасность - полную неуверенность. Степень риска может колебаться в диапазоне между нулем и единицей (от 0 накануне 100%), исключительно не может быть ни более высоким, ни более низким этих значений. Полная гарантия (нулевой риск) точности финансовой отчетность экономически не целесообразная, потому сколько для этого аудитору должен не выборочным а сплошным способом проверить всю документацию, а также в случае необходимости привлечь до проведения аудита технологов, маркетологов и других специалистов. Такой аудит будет долговременным, не оперативным, попутно переставать обходиться для клиента и не всегда будет помогать усовершенствованию его деятельности.

Аудиторский опасность дозволительно оптимизировать, ежели искать большое численность аудиторских проверок однородных субъектов ведения хозяйства. Это даст мочь установить содержание существенных погрешностей и их воздействие для материальные интересы клиента и аудитора (аудиторской фирмы), а результаты исследований показывать для вердикт аудиторское риску в следующем аудите для однородные субъекты предпринимательской деятельности.

Риск для бизнеса. Аудиторская деловитый непосредственно связана с риском для бизнеса (предпринимательской деятельности).

Риск для бизнеса заключается в том, сколько аудитор (аудиторская фирма) может испытать неудачи во взаимоотношениях с клиентом даже тогда, если клиенту подан правильный аудиторский вывод. Это вероятно в случаях разглашения конфиденциальности аудиторского выводу, отсутствию рекомендаций относительно прогнозирования деятельности клиента на перспективу. Этот опасность аудитора или аудиторской фирмы зависит посредством таких факторов: финансового состояния клиента; характеру его деятельности и связанных с этим хозяйственных операций; уровня квалификации администрации и учетного персонала клиента; сроков проведение аудита; репутации аудиторов и имиджа аудиторской организации.

Для того, для предотвратить аудиторский опасность или исполнять его минимальным аудитор вынужден определить оптимальный величина информации для исследования, с тем, чтобы взять для себя профессиональную ответственность. При этом плата доказательств (свидетельств) должен быть минимальным. Для полного обеспечения информационных потребностей аудитору необходимо выучить бизнес клиента и его отраслевые особенности. Финансовая отчетность отображает своеобразные аспекты тех или других видов деятельности. Да, аудит страховой деятельности не может быть выполнен с достаточной достоверностью без изучения особенностей этой работы. Невозможно представить аудиторскую проверку клиента, какой строит мосты без знания технологии строительного производства, а также бухгалтерского учета работ для степенью готовности объектов. Это касается также сферы промышленного производства, транспорта, связи, торговли, непроизводственной сферы, банков исключительно др.

следовательно, для проведения аудита в них должен иметь технологией производства продукции, работ, услуг.

Общепринятые стандарты аудита требуют, для аудитор владел знаниями систем внутрихозяйственного контроля для сбора аудиторских свидетельств.

Это вероятно ареопаг изучении организационных структур, которые действуют у клиента, методик общение с работниками компании-клиента, составление анкет и схемы документооборота а также наблюдений для деятельностью клиента.

Внутрихозяйственный риск. Оценивая внутрихозяйственный риск, аудитор должен учесть изрядно важных факторов, а именно: - качество бизнеса клиента; - беспорочность администрации; результаты предыдущего аудита; первичный и повторный аудит; профессионализм бухгалтерских кадров; достоверность присвоения средств; достоверность сальдо для счетах бухгалтерского учета. Риск контроля.

В соответствии с международным нормативом опасность контроля являет собой опасение того, сколько недостоверная информация, которая может возникнуть и быть существенной неслиянно или вместе с другой недостоверной информацией, не будет обнаруженная или кстати предупрежденная системой внутреннего контроля.

На величина риска контроля влияет также быль выявления ошибок неточностей в системе бухгалтерского учета предыдущей аудиторской проверкой, сколько снижает вера к системе бухгалтерского учета и увеличивает риск (это должны учитывать аудиторы во пора проведения следующих аудиторских проверок).

В основу оценки эффективности действия системы внутреннего контроля положено предположение аудитора, сколько существующая теория внутреннего контроля не сможет обнаружить допущены существенные ошибки в системе бухгалтерского учета или не может им предотвратить.

Для того, для прибыть к определенному выводу согласно данному вопросу, аудитор вынужден детально выучить (еще для подготовительном этапе аудиторской проверки) структуру внутреннего контролю. С этой целью он изучает категория прорабатывания придирка для предприятии и устанавливает, вроде осуществляется отличительный контроль (вручную или автоматизировано) и его действенность. Это очень важно поскольку аудитор в своей работе во многом может возложиться на результаты внутреннего контроля, ежели он определит к нему высокую степень доверия.

Аудитор оценивает такие составляющие внутреннего контроля (предварительно оценив его направленность и воздействие для систему бухгалтерского учета и качество составления финансовой отчетность).

Риск невыявления. Процедурный опасность (риск невыявления) определяет план объема тестирование для получения большого количества аудиторских свидетельств. Поэтому аудитор должен установить союз между целями системы внутрихозяйственного контроля но аудиторской проверки, определяя для каждой статьи отчета и особый размер процедурного риска. Когда аудитор захмелевший брать для себя крупный риск, свидетельств нужно меньше. Следовательно, должен влечься к минимизации аудиторского риска и тогда дозволительно получить апогей доказательств составления аудиторского вывода. Таким чином, для того, для подготовить оптимальный план проведения аудита, необходимо во пора расчета аудиторского риска системно учитывать не исключительно общие основные аспекты контроля, исключительно и заранее оценить сложность факторов, которые влияют для них. Только системный подход и комплексная коллегия всех факторов во пора расчета аудиторского риска дает мочь составить приемлемый план аудита.

Литература:

Закон "Об аудиторской деятельности" посредством 22 апреля 1993р. с изменениями и дополнениями 26 марта 1996р.

Кодекс профессиональной этики аудиторов Украины посредством 18.12.98.

Национальный норматив аудита № 9 " Планирование"

Положение о лицензировании аудита утверждено АПУ посредством 17 февраля 1994р. №12

Билуха м.Т. Курс аудита: - К.: Высшая здание - Знание, 1998, 574с.

Жила в.Т. Ревизия и аудит : - К.: МАУП, 1998, 96с.

Зубилевич с.Я., Голов с.Ф. Основы аудита: - К.: Деловая Украина - 1996 370с.

Лабьшцев н.Т. Аудит: - М.: ПРИОР- 1999, - 208с.

Романов а.Н. Одинцов б.Е. Автоматизация аудита: - М.: ЮНИТИ, 1999.- 336с.

Шипшин а.К. Учет, анализ, аудит: - М.: ЮНИТИ, 1996.-496с.

Требования к аудиту в условиях реформирования учета и отчетности в Украине //аудит, ревизия, контроль// №10, 1999р., с38-42.

Содержание:

Вступление Из

Раздел 1. Планирование аудита: 4

Общий план аудита;

Программа аудита. 9

Раздел 2. Стадии аудита: 10

Организационная стадия; 10

Исследовательская стадия; 13

Стадия обобщения и реализации результатов контролю. Заключительная стадия.

Раздел 3. Процедуры аудита: 14

Определение процедуры;

Виды процедур. 16

Раздел 4. Процедуры проверки для существенность. 28

Раздел 5. Сущность и составляющие аудиторского риска. ЗО

Вывод.

Литература. 36

ПЛАН

Вступление Из

Понятие и вещество риска 4

Виды риска. 4

Подходы к управлению рисками для предприятии 6

Анализ и моделирование рисков в деятельности предприятия 10

Выводы 17

Список использованной литературы 18