Налоги для потребление


Признаками платежеспособности являются не всего доходы, имущество и его прирост, впрочем и общие особенности расходов плательщика. На идее, который величина и виды потребления служат показателями платежеспособности, базируется вся сноровка непрямого (посредственного) налогообложения. Если прямые налоги подоходные, сообразно имущественных, то непрямые – повитратни, зависят вследствие объема потребления.

Влияние налогов для общий степень цен – нераздельно из самых актуальных вопросов. С точки зрения общего равновесия внедрение непрямых налогов (НДС, акциз, пошлина) вызывает в экономике неоднозначные последствия. При взаимодействии для рынке продавцов и потребителей дополнительный ноша налога, созданный дабы одних, здесь же оборачивается дополнительной выгодой дабы других (10. С 237).

Налог принуждает плательщиков малить свое потребление если нагромождение если и то, и другое вместе. Прямые налоги не ведут сам к повышению цен, разве всего стадия налога не вынуждает производителей гасить производство. В этом случае поделка прямого налога для конъюнктуру цен опосредствовано вследствие убавление товарной массы.

Налог из дохода действует вдруг дифлятор спор условии, который изъяты имущество вторично не направляются вследствие бюджет для финансирование потребления.

Налоги для потребление сам связаны с рыночным механизмом. Только именно сокращение денежного обращения вызвано налогообложением широкого товарного ассортимента, даже спор той же сумме доходов населения способное вызывать передвижение цен.

Эти наблюдения и выводы полученные для основе анализа взаимодействия рыночных отношений и государственной системы налогов в дистанция Нэпа, а частично такие же результаты дали эмпирические исследования западных экономистов.

Полученные в разные времена и в разных странах они перекликаются между собой, потому который закономерности интеграции налогов для потребление в естественные процессы рынка являются универсальными.

Никогда не исчезала раздвоенность общественной и научной мысли относительно налогов для потребление и налогов для доходы.

Марксизм выступил из беспрекословным осуждением налогов для потребление вдруг налогов для бедных. Негативное отношение к этой группе налогов прослеживалось и в других течениях.

Налоги для потребление ничем не хуже и не лучше налогов для доходы, они – иные.

Налоги не противостоят друг другу едва потому, который дабы непрямых налогов затраты предыдущий сноровка определения платежеспособности сообразно объему расходов для потребление.

Средний степень налогов для потребление сообразно группе стран Организации экономического сотрудничества и развития составляет 9% ВНП, а подоходных налогов – 15%, спор общем объеме налоговых поступлений, эквивалентном 37% ВНП.

Налоги для потребление имеют в полной мере преимущества. Доходы испытывают циклические колебания, расходы вдруг объект налогообложения гораздо более стабильны. Личные доходы контролировать трудно, а расходы – намного легче. Поэтому налоги для доходы больше приспособлены к уклонению, чем налоги потребления.

Дилемма “сбережения-потребления” имеет важные фискальные последствия. Американские экономисты Г. Аарон и Х.Гапер, проводя расчеты показали отношение налогов для доходы, к налогам для потребление.

За условием (табл. 2.4) два налогоплательщиков имеют одиночке доходы – сообразно 1000 у.е.

Таблица 2.4

Сравнительные эффекты налогообложения доходов и объема потребления

Условия налогообложения

Доходы потрачены немедленно

Доходы резервируют сообразно 12% дабы потребления вследствие 35р

Объем потребление

Сокращение потребления вследствие налог

Объем потребления

Сокращение потребления вследствие налог

Без налогу 1000 52810

Ежегодный 50% подоходный налог 500 50 3843 93 50% налог для потребление 500 50 26405 50

Эту сумму дозволено потратить, а дозволено финансировать ее. В предложенной ситуации нераздельно выбирает немедленное споживанн, а противоположный использует деньги вдруг капитал. У хранителя вследствие 35 лет осталась жажда (без налога) итог 52810у.о. При внедренном налоге близнецы единый платят сообразно 500 у.е. А коммерсанту остается для потребление 3843у.о.

Если дабы первого сокращаются доходы, который доступные дабы личного израсходования наполовину, то дабы второго – для 93%.

Несмотря для то, который эти предлог условны, отсюда очевидно, который дабы категории плательщиков непрямые налоги более справедливые и приемлемые, чем прямое налогообложение доходов.

Развитие непрямого налогообложения – последствие рациональной необходимости. Рассмотрим эти налоги, используя практические материалы работы Коломийской ОДПИ.

Одним из самых молодых в финансовой истории вкушать налог для добавленную стоимость, который входит в группу налогов для потребление.

Сначала он выступал в форме налога сообразно продаже, ли налогу из покупок (Дания, Великобритания) если налог для производителей отделочной промышленности (Франция, Греция – 1985 гг.).

Этот налог бесспорный выражает фискальную функцию, и его качество заключается в том, который именно он оказывает значительное воздействие для финансово хозяйственную деятельный физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности.

Его частица в бюджете изменялась так: 1993р. – 22,8%; 1994р. – 21,1%; 1995р. – 13,1%; 1996р. – 12,9%; 1997р. – 39,1%; 1998р. – 41,5%; 1999р. – 34,8%; 2000р. – 49,1%; 2001р. – 47%.

За экономической сутью НДС – непрямой налог для конечное потребление. Он включается в цену товара, таким образом осуществляя воздействие для процессы ценообразования.

Плательщиками налога является: лица, величина налогообложения которых для всякий дистанция 12-ти последних месяцев превышает 600 необлагаемых минимумов доходов граждан, и они должны зарегистрироваться не позже 20-го дня сообразно окончании месяца, начиная с которого итог доходов довольно побеждать установленную.

лица, которые осуществляют торговлю для деньги для таможенной территории Украины, кроме лиц, которые осуществляют торговлю для условиях уплаты рыночного сбора в порядке установленному законом.

лицо, которое ввозит товар для таможенную территорию Украины.

лицо, которое предоставляет услуги связанные из транзитами пассажиров если грузов для таможенной территории Украины.

Так состоянием для 31.12.01року Коломийской ОДПИ зарегистрировано 809 плательщиков НДС, с каких 312 – платят налог.

Объектами налогообложения являются такие операции: продажа товаров (работ, услуг) для таможенной территории Украины; завоз товаров для таможенную территорию Украины; вывоз товаров дабы их потребления если использования для пределами территории Украины.

Следовательно, объектом налогообложения являются операции, связанные с продажами товаров (работ, услуг) внутри государства, спор их экспорте, импорту ли.

Не считаются объектами налогообложения такие операции: обмен ценных бумаг для других ценных бумаге; передача имущества в аренду впрочем его возвращение сообразно окончании срока договора аренды, уплата арендных платежей в соответствии с договором; предоставление услуг сообразно страхованию, перестрахування; выплаты заработной платы, других денежных выплат; оплата стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских работ, которые осуществляются для счет бюджета.

База налогообложения дабы начисления НДС зависит вследствие сферы и виду деятельности субъекта ведения хозяйства.

Рассмотрим варианты определения базы налогообложения.

База налогообложения сообразно продаже товаров определяются исходя из договорной (контрактной) стоимости этих товаров, рассчитанных для свободными ценами. В базу налогообложения включается акцизный сбор.

Для товаров, которые ввозятся для таможенную территорию Украины доказательство налогообложения включает таможенную достоинство стоимость таможенных процедур, ввозная налог и акцизный сбор.

Определены особенности налогообложения предпринимательской деятельности связанной с комиссионной торговлей. Относительно товаров, которые получены у лиц, которые не зарегистрированы вдруг плательщики налога, базой налогообложения является итог комиссионного вознаграждения плательщика налога.

В случаях, если плательщик налога осуществляет деятельный сообразно продаже товаров, полученных в пределах договоров базой налогообложения является продажная достоинство этих товаров.

На гряда хозяйственных операций устанавливают льготы для налогообложение НДС.

От НДС освобождены такие операции:

И. Операции сообразно продаже, а именно: отечественных продуктов детского питания; книг отечественного производства, ученических тетрадей, учебников и других учебных пособий, периодических изданий (включая их доставку); путевок дабы санаторно-курортного лечения и отдыха детей.

ІІ. Операции из предоставления услуг: перевозка пасажиривмиским, пригородным пассажирским транспортом, автомобильным транспортом в пределах районов (при условии, который тариии для такие перевозки регулируются законодательно); ремонт школ, дошкольных учреждений, интернатов; обработка земли сельскохозяйственными производителями инвалидам, ветеранам, одиноким лицам, школам; доставка пенсий и денежной помощи населению.

ІІІ. Операции из выполнения работ: строительство жилья, осуществляется для счет средств физических лиц спор условии передачи его в добро тем самым физическим лицам.

ІV. Операции из передачи: земельных участков, которые находятся перед объектами недвижимости если незастроенных земель.

V. Операции завоза для таможенную территорию Украины продуктов морского промыслу, в .. Судами Украины.

Как уже отмечалось для финансовое сословие субъектов ведения хозяйства исправляет уплата НДС в связи с приобретением товаров.

При этом важным является приговор источника уплаты и следующего возмещения НДС (входной НДС), включено в цену. Раньше физическое лицо не имело власть для выкуп НДС, впрочем в настоящий момент вкушать такая возможность.

Сумма НДС, которую приходится оплатить в бюджет определяется в виде разницы между налоговыми обязательствами и суммы налогового кредита. При позитивном значении результата плательщик должен включить данную сумму в бюджет, а спор отрицательном – он имеет власть для возмещение. Но отдельный год внесенные суммы остаются не возмещенными. Так в 2001 году не возмещено 4,5 млн. грн. По Уркаини, в книга числе Коломийской ОДПИ – 6670, 5 тыс. грн., спор заявлении 168 плательщиками.

НДС в существующем виде являет собой встроен в экономическую генератор инфляции расходов и тенизации: во-первых, побуждая предпринимателей застилать обрубок оборота в “тень”, впрочем оставляя для свете приманка расходы; во-вторых, произвольно увеличивая расходы вследствие не возмещение. Невозмещена обрубок НДС увеличивает расходы в среднем для 1,5% (18.С.25). Установлено и ки источника возмещения взидной НДС.

для приобретения товаров, достоинство которых относят в круг валовых расходов производства, входной НДС возмещается для счет сумм НДС, которые поступают вследствие реализации продукции.

Другой источник возмещения НДС установлен дабы СПД, которые осуществляют операции сообразно продаже товаров, освобожденных вследствие налогообложения. В таком случае входной НДС не включается налоговый кредит.

Если СПД покупает товары, достоинство которых не относится в круг валдових расходов, выкуп осуществляется для счет соответствующих источников приобретения товаров и в круг налогового кредита не включается.

Также медлить выяснить срок возникновения налогового кредита и налоговое обязательство.

Налоговый доверие состоит из сумм НДС, оплаченных плательщиком налога в звитнему периоде, в звязку с приобретением товаров (работ, услуг), достоинство которых относится к валдових расходам.

Право для налоговый доверие обовзковому порчядку должна быть подтверждено налоговой накладной.

Датой виникненння налогового кредита одно из событий, чка наступила прежде если дата списание средств, и она зависит вследствие вида операций.

Возможны такие варианты определения времени возникновения налогового кредита:

Для обычных операций – это дата списания средств в оплату товаров.

Для бартерной операции – это дата осуществления заключительной балансирующей операции.

Для операций связанных с завозом (импортом) товаров – это дата оформления ввозной таможенной декларации из указыванием в ней сумм налога.

Сумма НДС который подлежит уплате в бюджет если итог налогового кредита который возмещается из бюджета определяется для основании налоговой декларации для отчетной прериод. Видшкоддування налогового крелдиту плательщика НДС должен быть осуществлено в передвижение месяца, который наступает для отчетном периодом.

Сумма налогового кредита, не возмещенная плательщику налога в обыкновенный срок является бюджетной задолженностью.

Также выкуп НДС зависит вследствие времени возникновения налогового обязательства:

При реализации для деньги, дата поступления денег для счет банка, если дата отгрузки продукции.

При реализации продукции для бартерными операциями: дата отгрузки товаров, дата оформления документов, которые подтверждают фактическое строение работ (для выполненных работ), дата оприбуткування товаров, а дабы работ – дата оформления документов который подтверждают фактическое получение работ .

При реализации продукции для бюджетные имущество – дата поступления средств для счет плательщика.

Следовательно, раньше, перед 1.10.1997 г. обязательства предпринимателя с уплаты перед бюджета НДС определялось сообразно итогам года, а со вступлением в силу нового закона считается дата зачисление средств для счет плательщика налога.

Предприниматель, который не является плательщиком НДС, не может воспользоваться налоговым кредитом и не имеет власть выделять в своих документах НДС, подмахнуться налоговую накладную (39. С 24).

Если величина разовой продажи товаров (работ, услуг), не превышает 20 грн., а также спор продаже транспортных билетов налоговая накладная не выписывается спор этом основанием дабы увеличения суммы налогового кредита вкушать товарный чек.

Таким образом, покупатели, которые являются плательщиками НДС не достанут власть для включение сумм НДС, который входит в достоинство товара проданным предпринимателем, который не является плательщиком НДС в круг поаткового кредита. Соответственно помощь с предпринимателем, который не является плательщиком НДС не выгодная его партнеру.

Согласно закона “О НДС” применяют две ставки налогообложение: 20% и нулевую ставку.

Нулевая ставка применяется: продажа товаров, которые были вывезены (экспортированные) плательщиком налога для пределы таможенной территории Украины; продажа работ (выполнение услуг), предназначенных дабы использования и потребления для пределами таможенной территории Украины; предоставление транспортных услуг с перевозкой пассажиров и грузов для пределами таможенной территории Украины; продажа мяса, молока в живом весе.

Нулевые ставки НДС для продажу электроэнергии, угля, газа, лекарств не были льготами в привычном значении. Они формировали цены для базовые продукты и таким способом влияли для всю систему затрат и цен.

Их отмена стала основой дабы ускорения инфляции и снижения конкурентноздатности многих товаров, не говоря уже о том, который увеличение цен – заушина сообразно доходам самой бедной части населения и в конечном итоге, сообразно платежеспособному спросу для внутреннем рынке.

Не позволяется приспособлять нулевую ставку НДС к операциям, которые связаны с вывозом (экспортом) товаров (работ, услуг) в тех случаях, если эти операции освобождены вследствие налогообложения для таможенной территории Украины.

Таким образом, приспособлять нулевые ставки налогообложение НДС дает знать включать в сумму подуткового кредита НДС для придбаннфя товаров (работ, услуг), которые используются дабы продажи товаров, которые облагаются налогом для нулевой ставкой.

НДС в своей структуре имеет вдруг позитивные стороны, беспричинно и негативные: (см. Таблицу 2.5, в которой отображены сравнительные признаки НДС).

Сравнительные признаки НДС таблица 2.5 “При” “Против” - лучшим чином збалансовуе национальную налоговую систему; - обнаруживает регрессивный характер, ослабляет общую структуру прогрессивного налогообложения; - безучастный относительно трудоемких и капиталоемких производств; - нарушает справедливость, определенность, привычность дабы плательщиков существующей налоговой системы; - наиболее эффективный и приемлемый сноровка увеличения бюджетных фондов; - не предоставляет никаких преимуществ национальному предпринимательству в международной торговле и внешне экономических связках; - минимально искажает деловые решения, не препятствует эффективному использованию ресурсов.

- для общенациональном уровне приемлемее является налогом из розничного товарооборота, не НДС.

В передвижение 1997-2001рокив ежегодные объемы предоставленных льгот колеблются в пределах 7-8 млрд.грн. В последние годы прослеживается желание к превышению суммы предоставленных льгот над налоговыми поступлениями.

В основе фискальной политики правительства положен НДС (см. дод.1), впрочем невзирая для то происходит абсолютное и относительное сокращение налога в общей структуре ВВП.

Состоянием для 1.02.02р. мобилизован в бюджет Коломийской ОДПИ НДС для сумму 695468 грн., в т.ч. НДС из изготовленных товаров в Украине занимает 87%, который составляет 695437 грн., а НДС из ввезенных товаров – 31 грн. Но несмотря для удельный значение НДС наблюдается значительная итог долга в доходной части бюджета, который составляет 956934 грн. (см. дод.4).

После НДС значительное город в современных налоговых системах занимает акцизный месиво и сообразно значению и сообразно объему поступлений в бюджет. Акцизным сбором облагают налогом товары, которые относятся к товарам первой необходимости и степень рентабельности которых довольно высок.

Слово налог происходит вследствие латинского слова, которое вероятно “отсечь” и указывает для социальную остов налога, который отсекает обрубок потребления.

Акцизный месиво – это непрямой налог для высокорентабельные и монопольные товары, включается в виде надбавки в цену товару и платится в конечном счете потребителем, а не производителями данного товара (33.С.35).

Механизм начисления и уплаты акцизного сбора ужасно подобен для строение начисления и уплаты НДС. Однако акцизный месиво намного меньше влияет для общий степень цен в стране, поскольку срок подакцизных товаров меньше, в различие вследствие НДС, которым облагаются налогом практически всетаки товары, работы и услуги.

С 1999 возраст наличность подакцизных товаров сокращен из 36 групп перед 15 групп. К подакцизным товарам относят: табачные изделия спирт этиловый алкогольные напитки некоторые транспортные средства пиво солодовое нефтепродукты (легкие, средние и тяжелые дистилети, специальные и проворные бензины) ювелирные изделия.

Это сокращение благоприятно: для уничтожение налогового давления для производителей и импортеров; осуществление налоговой реформы(24.С.37).

Плательщиками налога является: субъекты предпринимательской деятельности – производители подакцизных товаров для таможенной территории Украины; физические лица – резиденты если нерезиденты, которые ввозят подакцизные товары в виде сопроводительного если несопроводительного багажа; физические лица, которые покупают подакцизные товары у налоговых агентов.

Налоговые агенты – это предприятия с иностранными инвестициями, которые получили приговор суда о подтверждении освобождения вследствие налогообложения.

К обложенным налогом оборотам из акцизного сбора относят: обороты из реализации подакцизных товаров, вследствие их продажи, обмена для другие товары; обороты из реализации товаров дабы собственного потребление; таможенная достоинство продукции, которая импортируется для таможенную территорию Украины, в книга числе для бартерных условиях.

Относительно налогообложения товаров этим налогом предусматривается наданняпевних льгот:

Реализация подакцизных товварив для экспорт для валюту;

Реализация специальных автомобилей дабы инвалидов.

Акцизный месиво вычисляется двумя способами: за ставками в процентах к обороту сообразно продаже – это предусматривается дабы ювилирних изделий; в твердых ставках из единицы товара – такие ставки могут устанавливаться вдруг в гривнях беспричинно и в ЕВРО.

В случаях установления ставок в ЕВРО – акцизный месиво вычисляется в валюте Украины.

Дифференциация ставок акцизного сбора и их корректный величина обусловливает значительное воздействие для структуру рыночных цен и степень потребления для склонение вследствие НДС. Унификация ставок НДС делает его нейтральным сообразно отношению к рыночному механизму ценообразования, поскольку спор исправлении этого налога его воздействие равномерно распределяется для всетаки группы товаров. Введение высоких ставок акцизного сбора дает знать малить потребление некоторых товаров, то вкушать спор помощи дифференциации ставок налога край осуществляет воздействие для структуру потребление.